來料加工企業(yè)的稅務(wù)處理如何做

一、收到受托加工的材料時(shí)處理按合同價(jià)(或不記錄實(shí)際金額)登記備查簿,借記"受托加工物資―某公司"(注明物資數(shù)量),領(lǐng)用時(shí)作相應(yīng)的附注說明.

二、發(fā)生相關(guān)費(fèi)用

借:生產(chǎn)成本

貸:原材料

貸:應(yīng)付職工薪酬-職工薪酬

貸:制造費(fèi)用

結(jié)轉(zhuǎn)

借:受托加工物資

貸:生產(chǎn)成本

三、加工完成按合同規(guī)定發(fā)給委托方時(shí)

1、確認(rèn)收入

借:應(yīng)收賬款(或銀行存款)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2、結(jié)轉(zhuǎn)成本

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本)

貸:受托加工物資

3、在備查簿中將受托加工物資注銷,貸記"受托加工物資――某公司"(注明物資數(shù)量)

來料加工進(jìn)料加工在稅務(wù)處理上有何區(qū)別

來料加工是指進(jìn)口料件由外商提供,即不需付匯進(jìn)口,也不需用加工費(fèi)償還,制成品由外商銷售,經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取加工費(fèi)的加工貿(mào)易.

進(jìn)料加工是指進(jìn)口料件由經(jīng)營(yíng)企業(yè)付匯進(jìn)口,制成品由經(jīng)濟(jì)企業(yè)外銷出口的加工貿(mào)易來料加工與進(jìn)料加工有以下區(qū)別:

1.來料加工是對(duì)方來料,我方按其規(guī)定的花色品種、數(shù)量進(jìn)行加工,我方向?qū)Ψ绞杖〖s定的加工費(fèi)用;進(jìn)料加工是我自營(yíng)的業(yè)務(wù),自行進(jìn)料,自定品種花色,自行加工,自負(fù)盈虧.

2.進(jìn)料加工,進(jìn)是一筆買賣,加工再出口又是一筆買賣,在進(jìn)出口的合同上沒有聯(lián)系;來料加工原料進(jìn)口和成品出口往往是一筆買賣,或是兩筆相關(guān)的買賣,原料的供應(yīng)往往是成品承受人

3.來料加工的雙方,一般是委托加工關(guān)系,部分來料加工,雖然包括我方的一部分原料,在不同程度上存在買賣關(guān)系,但一般我方為了保證產(chǎn)品的及時(shí)出口,都訂有對(duì)方承購這些產(chǎn)品的協(xié)議,進(jìn)料加工再出口,從貿(mào)易對(duì)象來講,沒有必然的聯(lián)系,進(jìn)歸進(jìn),出歸出,我和對(duì)方都是商品買賣關(guān)系,不是加工關(guān)系.

來料加工增值稅:

1、來料加工出口貨物免征增值稅;

2、加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免征增值稅.

3、出口貨物所耗用的國(guó)內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本,其國(guó)內(nèi)配套的原材料的已征稅款也不予退稅.

進(jìn)料加工增值稅:進(jìn)料加工業(yè)務(wù)進(jìn)口料件一般是免征增值稅的,出口時(shí)免稅進(jìn)口料件這部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是不存在退還的,所以在計(jì)算免抵退稅時(shí),要計(jì)算一個(gè)免抵退稅額不得免征和抵扣稅額的抵減額.

來料加工關(guān)稅:進(jìn)口時(shí)免征關(guān)稅,出口時(shí)對(duì)成品也不征收出口關(guān)稅.

進(jìn)料加工關(guān)稅:按加工后復(fù)出口的數(shù)量免征進(jìn)口關(guān)稅,出口時(shí)這部分材料免征出口關(guān)稅.

關(guān)于來料加工企業(yè)的稅務(wù)處理如何做的內(nèi)容就先給大家介紹到這里,要提醒大家這些來料加工在稅務(wù)上的處理需要符合相關(guān)的法律規(guī)定才行,要是有稅務(wù)方面的疑問,不妨直接在線咨詢會(huì)計(jì)學(xué)堂老師進(jìn)行解答.