車間生產(chǎn)產(chǎn)品報(bào)廢稅務(wù)處理怎么做

根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例第十條規(guī)定, 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(四)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;

實(shí)施細(xì)則第二十四條規(guī)定, 條例第十條第(二)項(xiàng)所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失.

根據(jù)上述規(guī)定,在增值稅處理方面,生產(chǎn)不合格品所產(chǎn)生的損失不屬于非正常損失,不需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出.

根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

實(shí)施條例第三十二條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第八條所稱損失,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失,轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失,呆賬損失,壞賬損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失,企業(yè)發(fā)生的損失,減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額,依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定扣除.

又依財(cái)稅[2009]57號(hào)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知第一條,本通知所稱資產(chǎn)損失,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失,包括現(xiàn)金損失,存款損失,壞賬損失,貸款損失,股權(quán)投資損失,固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失.

第十三條規(guī)定,企業(yè)對(duì)其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù),包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等.

根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)生產(chǎn)所產(chǎn)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù),包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

原料報(bào)廢如何處理

一、小規(guī)模納稅人

1、找出原始發(fā)票

首先,要找到這批原料之前買(mǎi)進(jìn)時(shí)的記帳憑證,并找出記帳憑證后附的原始發(fā)票,并復(fù)印發(fā)票.

2、寫(xiě)情況說(shuō)明

然后,給稅務(wù)局寫(xiě)書(shū)面的情況說(shuō)明,寫(xiě)清楚原料為什么報(bào)廢,而且報(bào)廢后完全不能使用,寫(xiě)完的情況說(shuō)明要在落款處蓋上公章.

3、到稅務(wù)局備案

拿著發(fā)票的原件和復(fù)印件、書(shū)面的報(bào)廢情況說(shuō)明、公章去稅務(wù)局找專管員,由專管員來(lái)引導(dǎo)辦理原料報(bào)廢的稅務(wù)局備案程序,專管員有可能會(huì)去公司實(shí)地查看,看原料是否真的報(bào)廢,備案成功后會(huì)收到稅務(wù)局的回執(zhí).

4、帳務(wù)處理

去稅務(wù)局備案成功后,憑原始發(fā)票復(fù)印件、情況說(shuō)明復(fù)印件和稅務(wù)局的備案回執(zhí)做帳務(wù)處理,按含稅的金額轉(zhuǎn)入"營(yíng)業(yè)處支出".

一般納稅人

1、發(fā)票、情況說(shuō)明、稅務(wù)局備案

一般納稅人找發(fā)票、寫(xiě)情況說(shuō)明、稅務(wù)局備案的過(guò)程和以上小規(guī)模納稅人是一樣的,小編就不重復(fù)講了,就是寫(xiě)情況說(shuō)明時(shí)要注意,還要寫(xiě)出以前購(gòu)進(jìn)原料時(shí)抵扣了多少增值稅,對(duì)應(yīng)的發(fā)票號(hào)是多少.

2、帳務(wù)處理

一般納稅人的帳務(wù)處理這樣要注意了,和小規(guī)模納稅人是不一樣的,因?yàn)橐话慵{稅人購(gòu)進(jìn)原料時(shí)是抵扣了增值稅的,小規(guī)模納稅人沒(méi)有抵扣.

去稅務(wù)局備案成功后,憑原始發(fā)票復(fù)印件、情況說(shuō)明復(fù)印件和稅務(wù)局的備案回執(zhí)做帳務(wù)處理,帳務(wù)處理如下:

借:營(yíng)業(yè)處支出

貸:原材料

應(yīng)交稅費(fèi)----進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

注意事項(xiàng):一定要去稅務(wù)局報(bào)廢備案,不備案的報(bào)廢不能在所得稅匯算清繳時(shí)抵減應(yīng)納所得稅額.

車間生產(chǎn)產(chǎn)品報(bào)廢稅務(wù)處理怎么做?由于每個(gè)企事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)范圍、方式不同,再加上所處的地區(qū)、地域不同等等.做為財(cái)務(wù)人員的我們,不可能做到全盤(pán)了解--快來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂充電吧!