簽訂勞務(wù)合同要繳納哪些稅費(fèi)?

答:稅務(wù)處理:簽訂合同繳納印花稅,提供勞務(wù)繳納增值稅或者營(yíng)業(yè)稅,領(lǐng)取勞務(wù)報(bào)酬繳納個(gè)人所得稅.

印花稅

印花稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定,訂立經(jīng)濟(jì)合同需要按規(guī)定繳納印花稅,包括購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證.其中,具有合同性質(zhì)的憑證,指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證.勞務(wù)合同若涉及上述列舉的內(nèi)容,則應(yīng)按照規(guī)定繳納印花稅.

增值稅或營(yíng)業(yè)稅

增值稅暫行條例和營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定,提供加工、修理修配勞務(wù)繳納增值稅;提供交通運(yùn)輸、建筑、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、娛樂(lè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等勞務(wù)和行為繳納營(yíng)業(yè)稅."營(yíng)改增"后,財(cái)稅〔2013〕106號(hào)文件附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2014〕43號(hào))規(guī)定,將原繳納營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸、郵政通信、其他原營(yíng)業(yè)稅稅目中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)改為征收增值稅.

隨著"營(yíng)改增"范圍的擴(kuò)大,原繳納營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)項(xiàng)目逐漸減少.目前,繳納營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)主要有建筑(建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè))、金融(借貸)保險(xiǎn)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)(旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、除有形動(dòng)產(chǎn)租賃外資產(chǎn)租賃業(yè)及其他沒(méi)有實(shí)行"營(yíng)改增"的服務(wù)業(yè))以及轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售建筑物及其他土地附著物等.

也就是說(shuō),按照上述政策規(guī)定,除殘疾人個(gè)人提供勞務(wù)、未達(dá)到起征點(diǎn)的應(yīng)稅服務(wù),以及其他相關(guān)法律法規(guī)特別規(guī)定免稅的勞務(wù)外,個(gè)人提供勞務(wù)均應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅,并同時(shí)繳納城建稅和教育費(fèi)附加.

個(gè)人所得稅

按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定,工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅.

如何計(jì)算個(gè)人勞務(wù)所得稅呢?

答:勞務(wù)報(bào)酬所得,每次收入不超過(guò)4 000元的,減除費(fèi)用800元;4 000元以上的,減除20%的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額.

勞務(wù)報(bào)酬所得,稅率為20%.對(duì)個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬,應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分,依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過(guò)5萬(wàn)元的部分,加征十成.

勞務(wù)報(bào)酬所得,屬于一次性收入的,以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次.勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的適用稅率表參見(jiàn)表

應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù)

2萬(wàn)元以下 20% 0

2萬(wàn)元-5萬(wàn)元 30% 2000

5萬(wàn)元以上 40% 7000

4000元以下勞務(wù)報(bào)酬收入,勞務(wù)報(bào)酬所得=(勞務(wù)報(bào)酬收入-800)×20%

4000元以上勞務(wù)報(bào)酬收入,勞務(wù)報(bào)酬所得=勞務(wù)報(bào)酬收入×(1-20%)×稅率-速算扣除數(shù)

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