合并報(bào)表內(nèi)部交易抵消分錄怎么做?

答:內(nèi)部交易抵銷

原理:合并報(bào)表調(diào)整分錄要始終貫徹一個(gè)思想,從集團(tuán)整體來看,多了啥去掉啥,少了啥,補(bǔ)上啥.在做題的時(shí)候,抵消分錄中的科目哪個(gè)是抵消母公司,哪個(gè)是抵消子公司,哪個(gè)分錄既不是子公司,也不是母公司,而是在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的?

不考慮存貨跌價(jià)準(zhǔn)備情況下內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷

借:營業(yè)收入

貸:營業(yè)成本

存貨

借:期初未分配利潤(年初未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤)

營業(yè)收入(本期產(chǎn)生的銷售收入)

存貨(本期期末實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤)

上述分錄的編制思路:本期發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售收入與本期發(fā)生存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤之差為本期發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售成本.抵銷分錄中的"期初未分配利潤"和"存貨"兩項(xiàng)之差即為本期發(fā)生的存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤.

如果理解了上述的編制過程,那么筆者再告訴大家一個(gè)簡(jiǎn)單粗暴,快速寫出抵消分錄的方法:

①將年初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷:

借:期初未分配利潤(期初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)

②將本期內(nèi)部商品銷售收入抵銷

借:營業(yè)收入(本期內(nèi)部商品銷售產(chǎn)生的收入)

③將期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷

借:營業(yè)成本

貸:存貨(期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)

快速計(jì)算:存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤可以用毛利率代替;

毛利率=(銷售收入-銷售成本)÷銷售收入

存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=未實(shí)現(xiàn)銷售收入-未實(shí)現(xiàn)銷售成本

存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=購貨方內(nèi)部存貨結(jié)存價(jià)值×銷售方毛利率

合并報(bào)表抵消分錄的作用和特征有哪些?

合并抵消分錄的編制目的和作用決定了其不同于日常會(huì)計(jì)處理中所編制的其他會(huì)計(jì)分錄,具有如下一些自身的特征.

1.合并抵消分錄主要起到抵消有關(guān)報(bào)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)的作用.

依據(jù)這一特征,通常情況下結(jié)合報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)就能確定合并抵消分錄的借貸方涉及的具體項(xiàng)目,而不會(huì)將所要抵消報(bào)表項(xiàng)目的借貸方向弄錯(cuò).例如:當(dāng)?shù)窒麅?nèi)部存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)交易中的未實(shí)現(xiàn)利潤時(shí),如果相關(guān)資產(chǎn)的內(nèi)部售價(jià)高于原售出方的賬面價(jià)值或成本時(shí),未實(shí)現(xiàn)利潤為盈利,導(dǎo)致個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中期末相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值被高估,編制合并抵消分錄時(shí),貸方應(yīng)抵消相關(guān)的資產(chǎn)項(xiàng)目,借方抵消相關(guān)損溢項(xiàng)目.如果相關(guān)資產(chǎn)的內(nèi)部售價(jià)低于原售出方的賬面價(jià)值或成本時(shí),未實(shí)現(xiàn)利潤為虧損.導(dǎo)致個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中期末相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值被低估,編制合并抵消分錄時(shí),借方應(yīng)抵消相關(guān)的資產(chǎn)項(xiàng)目,貸方抵消相關(guān)損溢項(xiàng)目.

2.合并抵消分錄不用過賬,不會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期和以后期間個(gè)別報(bào)表財(cái)務(wù)相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)發(fā)生變化.編制合并抵消分錄使內(nèi)部交易在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的反映與在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的反映一致,但這種一致性僅僅是為了編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表,而非調(diào)整母公司和子公司各自對(duì)外提供的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表.因此,合并抵消分錄不用過賬,編制了合并抵消分錄也并不意味著個(gè)別報(bào)表財(cái)務(wù)相關(guān)項(xiàng)目的賬簿數(shù)據(jù)和報(bào)表數(shù)據(jù)發(fā)生變化.

3.合并抵消分錄抵消的是報(bào)表項(xiàng)目不是具體的賬戶.會(huì)計(jì)報(bào)表的項(xiàng)目名稱與所對(duì)應(yīng)的賬戶名稱不完全一致,處理日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)所編制會(huì)計(jì)分錄借貸方都用相應(yīng)的賬戶名稱,編制合并抵消分錄時(shí),借貸方要用相應(yīng)的報(bào)表項(xiàng)目名稱.當(dāng)報(bào)表項(xiàng)目名稱與所對(duì)應(yīng)的賬戶名稱不一致時(shí),用報(bào)表項(xiàng)目名稱.例如在合并抵消分錄中,會(huì)用到"存貨"、"固定資產(chǎn)原價(jià)"、"期初未分配利潤"、"提取盈余公積"等報(bào)表項(xiàng)目名稱,而不是用"原材料"、"庫存商品"、"固定資產(chǎn)"、"利潤分配"等賬戶名稱.

合并報(bào)表內(nèi)部交易抵消分錄怎么做?關(guān)于存貨和固定資產(chǎn)等等,每個(gè)處理都是大同小異的,重點(diǎn)在于理解.關(guān)于合并報(bào)表的更多內(nèi)容,會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師還為大家準(zhǔn)備了許多,想要編制合并報(bào)表不困惑,考試取證不頭疼,就來會(huì)計(jì)學(xué)堂吧.