關(guān)聯(lián)企業(yè)往來款的風(fēng)險有哪些？

2019-01-23 16:01 來源：網(wǎng)友分享

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每一個企業(yè)的發(fā)展,資金不是所有的時候都是充足的,在不足時可以向銀行貸款周轉(zhuǎn),也可從別的企業(yè)借款周轉(zhuǎn),這樣企業(yè)之間就有了往來款的機率.那么,關(guān)聯(lián)企業(yè)往來款的風(fēng)險有哪些?請跟隨會計學(xué)堂來學(xué)習(xí).

關(guān)聯(lián)企業(yè)往來款的風(fēng)險有哪些

1、企業(yè)之間往來款不涉及應(yīng)稅項目一般不會產(chǎn)生稅收.但是存在關(guān)聯(lián)關(guān)系會存在稅收風(fēng)險.

2、無償讓渡資金不涉及營業(yè)稅(2016年5月1日以后營改增)和企業(yè)所得稅的前提是企業(yè)間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,如果存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,則需要進行納稅調(diào)整.《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定,企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用;不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用,而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整.即若借貸雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其利息收入并繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅.

《特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)》(國稅發(fā)[2009]2號)明確,所得稅法實施條例第一百零九條及征管法實施細則第五十一條所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系,主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人具有下列之一關(guān)系:

(一)一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%以上,或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達到25%以上.若一方通過中間方對另一方間接持有股份,只要一方對中間方持股比例達到25%以上,則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算.

(二)一方與另一方(獨立金融機構(gòu)除外)之間借貸資金占一方實收資本50%以上,或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方(獨立金融機構(gòu)除外)擔(dān)保.

(三)一方半數(shù)以上的高級管理人員(包括董事會成員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派,或者雙方半數(shù)以上的高級管理人員(包括董事會成員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派.

(四)一方半數(shù)以上的高級管理人員(包括董事會成員和經(jīng)理)同時擔(dān)任另一方的高級管理人員(包括董事會成員和經(jīng)理),或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔(dān)任另一方的董事會高級成員.

(五)一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進行.

(六)一方的購買或銷售活動主要由另一方控制.

(七)一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制.

(八)一方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實質(zhì)控制,或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系,包括雖未達到本條第(一)項持股比例,但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟利益,以及家族、親屬關(guān)系等.

企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)企業(yè)調(diào)整,也存在著特例.《特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)》規(guī)定,實際稅負相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易,只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少,原則上不做轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、調(diào)整.實際稅負相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的借款,不支付利息,由于一方是收入,另一方是支出,不影響國家整體稅收利益,原則上不用進行調(diào)整.但如果關(guān)聯(lián)方存在稅率差,如利息收入方是高稅率,而利息扣除方為低稅率,不支付利息的話,則有可能引起國家總體稅收收入的減少,應(yīng)進行調(diào)整.另外,需要明確的是,此種關(guān)聯(lián)方交易不做調(diào)整僅僅限定的是企業(yè)所得稅,而營業(yè)稅如果不符合獨立企業(yè)條件,根據(jù)《稅收征管法》第三十六條規(guī)定,企業(yè)不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用,而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整.

關(guān)聯(lián)企業(yè)往來款的風(fēng)險有哪些？