以資抵債稅務處理

1.以非貨幣資產(chǎn)清償債務,應當分解為轉(zhuǎn)讓相關非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務,確認相關資產(chǎn)的所得或損失.

2.發(fā)生債權轉(zhuǎn)股權的,應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務,確認有關債務清償所得或損失.

3.債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額,確認債務重組所得.債權人應當按照收到的債務清償額低于債權計稅基礎的差額,確認債務重組損失.

4.債務人的相關所得稅納稅事項原則上保持不變.

企業(yè)債務重組的特殊性稅務處理規(guī)定為:企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上,可以在5個納稅年度的期間內(nèi),均勻計入各年度的應納稅所得額.

企業(yè)發(fā)生債權轉(zhuǎn)股權業(yè)務,對債務清償和股權投資兩項業(yè)務暫不確認有關債務清償所得或損失,股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定,企業(yè)的其他相關所得稅事項保持不變.

同時,《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生債務重組,應在債務重組合同或協(xié)議生效時確認收入的實現(xiàn).

以貨物抵債的賬務處理要如何編制?

答:以貨物抵債實質(zhì)上賣個債權人產(chǎn)品;

銷售收入用于抵債,因此視同銷售,按市場銷售價格計算稅金;

分錄如下:

借:應付賬款

貸:主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

同時結轉(zhuǎn)成本:

借:主營業(yè)務成本

貸:庫存商品

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