出售土地使用權(quán)如何繳納土地增值稅?

1、一般納稅人:(1)轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),可選擇適用一般計稅方法,也可以按《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》文件的規(guī)定選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算繳納增值稅.2)轉(zhuǎn)讓2016年5月1日后取得的土地使用權(quán),須采用一般計稅方法,且不適用差額扣除政策.

2、 小規(guī)模納稅人:(1)轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),可以選擇按3%的征收率全額計稅,也可以按財稅〔2016〕47號文件的規(guī)定選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算繳納增值稅.(2)轉(zhuǎn)讓2016年5月1日后取得的土地使用權(quán),根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定只能適用3%的征收率全額計稅.

土地增值稅: 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人,為土地增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人),有下列情形之一的,免征土地增值稅:(一)納稅人建造普通標(biāo)準住宅出售,增值額未超過扣除項目金額20%的;(二)因國家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn). 納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起七日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報,并在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅.

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓土地如何交土地增值稅?

答:(1)轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),可以選擇按3%的征收率全額計稅,也可以選擇按財稅〔2016〕47號文件規(guī)定采用5%的征收率差額計稅.

(2)轉(zhuǎn)讓2016年5月1日后取得的土地使用權(quán),根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十六條只能適用3%的征收率全額計稅.

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