購置固定資產(chǎn)進(jìn)項稅的抵扣怎么退稅

根據(jù)新頒布的《增值稅暫行條例》、《增值稅暫行條例實施細(xì)則》、《關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170?號、《關(guān)于停止外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備退稅政策的通知》財稅[2008]176號、《關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣問題的通知》財稅[2009]113號等政策,用于增值稅應(yīng)稅項目的動產(chǎn)固定資產(chǎn)購進(jìn)的進(jìn)項稅,從增值稅專用發(fā)票認(rèn)證后開始抵扣.如果進(jìn)項稅額大,可以留在下期繼續(xù)抵扣.

增值稅一般納稅人自2009年1月1日起,購進(jìn)(包括接受捐贈、實物投資)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項稅額,憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)從銷項稅額中抵扣.同時,取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策.

用于增值稅應(yīng)稅項目的不動產(chǎn)固定資產(chǎn)購進(jìn)的進(jìn)項稅,從增值稅專用發(fā)票認(rèn)證后分兩年抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%.如果進(jìn)項稅額大,可以留在下期繼續(xù)抵扣.財稅【2016】36號附件一第二十四條規(guī)定,進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額.

財稅【2016】36號附件二 (四)可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額:適用一般計稅方法的試點納稅人,2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%.

固定資產(chǎn)進(jìn)項稅分兩年抵扣會計分錄怎么寫?

借:工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)【進(jìn)項稅額×60%】

應(yīng)交稅費--待抵扣進(jìn)項稅額【進(jìn)項稅額×40%】

貸:銀行存款等

第二年(第13個月)時:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)【進(jìn)項稅額×40%】

貸:應(yīng)交稅費--待抵扣進(jìn)項稅額【進(jìn)項稅額×40%】

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