企業(yè)職工工資和福利費(fèi)如何扣除?

按新準(zhǔn)則的要求,有關(guān)職工福利費(fèi)的支出均要經(jīng)過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目核算,以便完整歸集人員成本.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi),應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè),進(jìn)行準(zhǔn)確核算.沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正.逾期仍未改正的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定.

在新準(zhǔn)則下,如果有明確的職工福利計(jì)劃,即有明確的金額和明確的支付對(duì)象范圍,(例如公司有成文的福利計(jì)劃,并通過(guò)《員工手冊(cè)》等方式傳達(dá)到各相關(guān)員工)則可以計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi).關(guān)鍵還是在于福利費(fèi)的余額是否符合負(fù)債的定義.以前那種提而不用的福利費(fèi)是不符合負(fù)債定義的,新準(zhǔn)則下不應(yīng)繼續(xù),即應(yīng)付福利費(fèi)不存在余額.新準(zhǔn)則下福利費(fèi)通常據(jù)實(shí)列支,也就不存在余額的問(wèn)題,但企業(yè)也可以先提后用,通常,企業(yè)提取的職工福利費(fèi)在會(huì)計(jì)年度終了經(jīng)調(diào)整后應(yīng)該沒(méi)有余額,但這并不意味著職工福利費(fèi)不允許存在余額,在會(huì)計(jì)年度中間允許職工福利費(fèi)存在余額,如企業(yè)某月提取的福利費(fèi)超過(guò)當(dāng)月實(shí)際支出的福利費(fèi),則職工福利費(fèi)就存在余額. 福利費(fèi)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)計(jì)金額的,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提福利費(fèi),借記"管理費(fèi)用"等科目,貸記"應(yīng)付職工薪酬"科目;當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計(jì)金額的,應(yīng)當(dāng)紅字沖回多提的福利費(fèi),借記"管理費(fèi)用"等科目,貸記"應(yīng)付職工薪酬"科目.

企業(yè)職工的福利費(fèi)應(yīng)該如何發(fā)放?

答:根據(jù)新的企業(yè)所得稅規(guī)定:

職工福利費(fèi)不能再計(jì)提,只能按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除,扣除限額為工資總額的14%.

企業(yè)所得稅下職工福利費(fèi)的處理實(shí)施條例規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除.這與原內(nèi)、外資企業(yè)所得稅對(duì)職工福利費(fèi)的處理做法一致.目前,我國(guó)發(fā)票管理制度尚待完善、發(fā)票管理亟待加強(qiáng),納稅人的稅法遵從意識(shí)有待提高,對(duì)職工福利費(fèi)的稅前扣除實(shí)行比例限制,有利于保護(hù)稅基,防止企業(yè)利用給職工搞福利為名侵蝕稅基,減少稅收漏洞.

會(huì)計(jì)分錄:

借:管理費(fèi)用--福利費(fèi)

貸:庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款

依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1998〕155號(hào))規(guī)定:

下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍,應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅:(一)從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助;

關(guān)于企業(yè)職工工資和福利費(fèi)如何扣除的問(wèn)題,上述文章進(jìn)行了詳細(xì)具體的闡述.以上就是本文的全部?jī)?nèi)容了.想了解更多相關(guān)資訊,敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂.