磚廠為什么還要做增值稅進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出?

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目,而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于集體福利、個人消費(fèi)等情況時,其支付的進(jìn)項稅就不能從銷項稅額中抵扣.

實(shí)際工作中,經(jīng)常存在納稅人當(dāng)期購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營,但其進(jìn)項稅稅額已在當(dāng)期銷項稅額中進(jìn)行了抵扣,當(dāng)已抵扣進(jìn)項稅稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途,用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費(fèi)等,購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失,在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時,應(yīng)將購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項稅稅額中扣除,在會計處理中記入"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出".

去年罰交增值稅后的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出如何做會計處理?

答:根據(jù)134號文第一條規(guī)定,受票方利用他人虛開的專用發(fā)票,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣稅款進(jìn)行偷稅的,應(yīng)當(dāng)依照稅收征管法及有關(guān)法規(guī)追繳稅款,處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款.該文第三條同時規(guī)定,"納稅人以上述第一條、第二條所列的方式取得專用發(fā)票未申報抵扣稅款,或者未申請出口退稅的,應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及有關(guān)法規(guī),按所取得專用發(fā)票的份數(shù),分別處以一萬元以下的罰款."可見,134號文的上述兩個條款分別針對兩種不同情況規(guī)定了兩種處理方式,即接受虛開發(fā)票構(gòu)成偷稅的,按稅收征管法規(guī)定的偷稅處罰;接受虛開發(fā)票未抵扣稅款的,按發(fā)票管理辦法處罰.

因此,對于去年罰交增值稅后的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,可以這樣考慮:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

交稅的賬務(wù)處理與平時相同

以前年度損益調(diào)整,核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項.

磚廠為什么還要做增值稅進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出?如果增值稅已經(jīng)抵扣,進(jìn)項稅額需要轉(zhuǎn)出,應(yīng)設(shè)置"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)"科目.歡迎登陸會計學(xué)堂.