收購農(nóng)產(chǎn)品的進項稅怎么算?

《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定,購進農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額.進項稅額計算公式:進項稅額=買價×扣除率.

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定,增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運輸費用結算單據(jù).

所以,取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票準予按照農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額抵扣.

收購農(nóng)產(chǎn)品在稅法上講是要進行計算抵扣進項稅額的,具體做法:

用發(fā)票上注明的貨物金額乘以13%作為進項稅額抵扣,然后用發(fā)票上的金額減去抵扣的進項稅額作為貨物的成本進行入賬.

具體會計處理:

借:原材料等 發(fā)票注明金額x(1-13%)

借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 發(fā)票注明金額x13%

貸:銀行存款 發(fā)票注明金額

購進農(nóng)產(chǎn)品的稅率都是按11%來抵扣嗎?

財稅〔2017〕37號財政部 稅務總局《關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》第二條第(二)項規(guī)定:營業(yè)稅改征增值稅試點期間,納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變.

所以,只有購進的農(nóng)產(chǎn)品用于上述用途的依然可按照13%抵扣進項稅額.抵扣稅額如下:

1.一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額=增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

2.小規(guī)模納稅人委托稅務機關開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額=增值稅專用發(fā)票不含稅金額×13%.

3.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票進項稅額=發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價×13%

用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的,按照11%的稅率或扣除率計算進項稅額.

向一般納稅人購入農(nóng)產(chǎn)品用于上述用途,并且取得增值稅專用發(fā)票,注明稅率為11%,如果按照文件規(guī)定,"維持原力度不變"那么還能"以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和13%的扣除率計算進項稅額"嗎?答案當然是可以的,納稅人認證發(fā)票時按照11%的稅率認證,剩下的2%在申報增值稅報表時填報.

申報時應按照發(fā)票上注明的買價*11%填寫于增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)第6欄中,按照發(fā)票上注明的買價*2%填寫于附列資料(二)第8欄.第二條第(五)項規(guī)定納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的,應當分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額.未分別核算的,統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額,或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額.

以上就是我們關于"收購農(nóng)產(chǎn)品的進項稅怎么算?"一題的解答,雖然很多時候我們無法取得收購農(nóng)產(chǎn)品的增值稅專用發(fā)票,只能進行計算抵扣.注意一下先關扣稅憑證的獲得是否具有相關法律效力,在此基礎上按照相應的扣除率計算進項稅額即可.是不是并不是很復雜?希望今天的資料給您帶了一些助力,如果您有其他疑問,歡迎和我們會計學堂的老師進行交流.