融資租賃的增值稅稅務(wù)處理

"融資租賃服務(wù),是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的租賃活動.即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有型動產(chǎn)或者不動產(chǎn),租賃給承租人,合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人,承租人只擁有使用權(quán),合同期滿付清租金后,承租人有權(quán)按照殘值購入租賃物,以擁有其所有權(quán).不論出租人是否將租賃物銷售給承租人,均屬于融資租賃."整個(gè)融資租賃的過程,涉及兩個(gè)合同,三方當(dāng)事人.兩個(gè)合同,一個(gè)是租賃物的購銷合同,一個(gè)是租賃物的租賃合同.三方當(dāng)事人,包括租賃物供應(yīng)商、租賃公司、承租人.

融資租賃服務(wù)按貸款服務(wù)繳納增值稅;以收取的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除對外支付的借款或債券利息作為計(jì)稅銷售額;融資性售后回租的業(yè)務(wù),承租人支付的本金部分不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開增值稅普通發(fā)票;融資性售后回租業(yè)務(wù),承租方在銷售資產(chǎn)的環(huán)節(jié)不交增值稅;經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人,提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策.

關(guān)于售后回租的規(guī)定,售后回租的銷售額,是收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除項(xiàng)承租方收取的價(jià)款本金、支付的借款利息和債券利息后的余額.開票時(shí),向承租方收取的價(jià)款本金,不得開具專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票.也即是說,收取的價(jià)款中包含的利息,沒有限制開具專票.融資租賃公司在計(jì)算銷售額時(shí),盡管可以自全部租金收入中,扣減自己的利息支出,但是可以按照收取的全部租金,給承租人開具專用發(fā)票.

融資租賃承租方的賬務(wù)處理:

一般融資租賃承租方賬務(wù)處理

租賃期開始日,

借:融資租賃資產(chǎn) (租賃開始日資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值較低者)

未確認(rèn)融資費(fèi)用

貸:長期應(yīng)付款

付款時(shí)作分錄,

借:長期應(yīng)付款

貸:銀行存款

同時(shí)分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用,

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用(以實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn))

承租人在租賃過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)、律師費(fèi)和印花稅,計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值;

租賃期開始日為承租方有權(quán)行使使用租入資產(chǎn)的權(quán)利的開始日期;

承租人在計(jì)算最低租賃付款額時(shí),能取得出租方的租賃內(nèi)含利率的,以租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率;否則,以合同約定的利率為折現(xiàn)率;合同也沒有約定的,以同期銀行貸款利率為折現(xiàn)率.

租賃內(nèi)含利率是指租賃開始日,使最低租賃收款額現(xiàn)值與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和等于固定資產(chǎn)公允價(jià)值與出租人初始出租費(fèi)用之和的折現(xiàn)率.

未擔(dān)保余值,是就出租人而言的擔(dān)保余值之外的資產(chǎn)余值.

未確認(rèn)融資費(fèi)用在租賃期內(nèi)分?jǐn)偞_認(rèn).以實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期的融資費(fèi)用.

或有租金在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益.

以上就是我們關(guān)于融資租賃的增值稅稅務(wù)處理的一些總結(jié)和資料匯總,希望對大家處理相關(guān)融資租賃業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理及賬務(wù)處理有所幫助,將其看作一種融資購買行為即可,按照金融服務(wù)計(jì)算增值稅,作為承租人比較重要的一個(gè)事項(xiàng)是計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用和長期應(yīng)付款,如果需要幫助,歡迎聯(lián)系我們會計(jì)學(xué)堂的專業(yè)老師.