固定資產(chǎn)置換賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)置換的賬務(wù)處理:

1、所得稅方面

①在不存在補(bǔ)價的情況下,會計上不確認(rèn)任何收入和收益;而稅法則規(guī)定將其視同銷售,應(yīng)作相應(yīng)的納稅調(diào)整.

②在存在補(bǔ)價,但符合非貨幣性交易條件時,會計上僅將補(bǔ)價中所包含的該部分收益予以確認(rèn),計人"營業(yè)外收入";

而稅法則要求確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的全部所得或損失,并應(yīng)就兩者間的差額進(jìn)行納稅調(diào)整.

③在存在補(bǔ)價,且不符合非貨幣性交易條件時,會計核算與稅法規(guī)定相一致,都要確認(rèn)交易損益.

2、流轉(zhuǎn)稅方面

如果交易作價低于原值,則可免征增值稅;反之,則應(yīng)按4%的征收率減.

換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的會計分錄怎么寫?

答:換出時將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理,有減值準(zhǔn)備的一并轉(zhuǎn)入.

借:固定資產(chǎn)清理

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸:固定資產(chǎn)

如果是不動產(chǎn)要交營業(yè)稅,以設(shè)備作為交換的交增值稅銷項稅

借:固定資產(chǎn)清理

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅銷項稅(或應(yīng)交營業(yè)稅)

換入資產(chǎn)價值=換出資產(chǎn)公允價值+換出資產(chǎn)應(yīng)交銷項稅+支付的補(bǔ)價(或-收到的補(bǔ)價)-換入資產(chǎn)可抵扣的進(jìn)項稅+換入資產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)

借:換入的資產(chǎn)(非貨幣性資產(chǎn)類)

貸:固定資產(chǎn)清理

營業(yè)外收入(借方差額計營業(yè)外支出)

以上均是按交換業(yè)務(wù)具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能可靠計量下的賬務(wù)處理,如若不滿足商業(yè)實質(zhì),公允價值能可靠計量兩者之一的,以換出資產(chǎn)賬面價值為基礎(chǔ)計算換入資產(chǎn)價值,不確認(rèn)損益.

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