支付職工教育費的分錄怎么做?

在會計實務處理上,根據(jù)《企業(yè)會計準則第 9 號--職工薪酬》(財會〔2014〕8號)第七條的規(guī)定,企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金,以及按規(guī)定提取的工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費,應當在職工為其提供服務的會計期間,根據(jù)規(guī)定的計提基礎和計提比例計算確定相應的職工薪酬金額,并確認相應負債,計入當期損益或相關資產(chǎn)成本.特別應當注意的是:企業(yè)按規(guī)定提取的職工教育經(jīng)費應當根據(jù)受益原則,分別予以資本化或費用化,而不能全部計入當期費用.職工教育經(jīng)費屬于職工薪酬,在"應付職工薪酬"賬戶核算.

相關會計分錄為:

當期計提教育經(jīng)費時:

借:生產(chǎn)成本

管理費用

在建工程

貸:應付職工薪酬--職工教育經(jīng)費

使用沖減已計提的職工教育經(jīng)費,會計分錄:

借:應付職工薪酬--職工教育經(jīng)費

貸:銀行存款

職工教育經(jīng)費可以做進項稅額抵扣嗎?

答:一. 全面營改增后,列入職工教育經(jīng)費的培訓費收到增值稅專用票可以抵扣.

二.增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

(四)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;

(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用.

因此根據(jù)上述規(guī)定的條文分析,公司用于職工教育經(jīng)費范圍開支取得增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額按規(guī)定可抵扣,而如果是在福利費開支的相關進項稅額是不能抵扣的.

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