業(yè)務招待費稅前扣除的涉稅風險怎么防范?

一、最大限度地合理運用扣除比例

二、設立獨立核算分支機構(gòu)

業(yè)務招待費是以銷售(營業(yè))收入作為扣除基數(shù),企業(yè)可通過下設獨立核算的分支機構(gòu)的方式來提高費用限額的扣除基數(shù).

三、業(yè)務招待費稅務稽查重點

1.混淆業(yè)務招待費與會議費用.(固定賓館招待客人)

2.將出差途中發(fā)生的業(yè)務招待費記入差旅費用.

3.將業(yè)務招待費記入市場費用或其他支出.

4.用餐費發(fā)票沖費用,列入業(yè)務招待費以外的科目.(發(fā)票沖賬的現(xiàn)象)

企業(yè)應針對上述稽查重點進行排查,有則改之無則加勉.切實執(zhí)行《會計法》第三條"各單位必須依法設置會計賬簿,并保證其真實、完整"的規(guī)定和國家的稅收政策,防范稅收風險.

四、防范風險的具體方法

1.企業(yè)應建立嚴格的內(nèi)控制度

(1)應建立嚴格的管理制度,對業(yè)務招待費、會務費等費用的支出應制定完善的內(nèi)控制度.

(2)完善報銷制度,應提供相關的證明材料,做到證明材料的充分性、有效性和真實性.

企業(yè)對所申報扣除費用額的真實性負有自我舉證的責任,在主管稅務機關要求提供證明材料的情況下,應能夠提供證明真實性的足夠的有效憑證或資料,否則,不得扣除.

2.嚴格區(qū)分各類費用,規(guī)避涉稅風險

企業(yè)財務人員在賬務處理時,應全面了解相關費用發(fā)生的事實情況,并根據(jù)事實嚴格區(qū)分各類費用,并做出合理的財務處理,在每年匯算清繳時可以再次配合審計單位進行復審和復查,如發(fā)現(xiàn)問題應在稅前全部納稅調(diào)整,以防止稅務機關實施檢查后進行處罰和加收滯納金.

3.設置支出明細科目

在管理費用科目下設置業(yè)務招待費和業(yè)務宣傳費明細科目,用于核算平時發(fā)生的業(yè)務招待費和業(yè)務宣傳費,以防年終申報或在稅務機關檢查時對近似項目產(chǎn)生不必要的爭議.

職工教育經(jīng)費、廣告費和業(yè)務宣傳費的稅前扣除有什么規(guī)定?

職工教育經(jīng)費

一般企業(yè):不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;

高新技術(shù)企業(yè):不超過工資薪金總額8%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;

技術(shù)先進型服務企業(yè):不超過工資薪金總額8%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

廣告費和業(yè)務宣傳費

一般企業(yè)(煙草企業(yè)不得扣除):不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類制造)企業(yè):不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

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