不動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)后續(xù)支出怎么處理?

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以后續(xù)支出是否符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù),分別資本化和費(fèi)用化處理.

與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出,符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本,同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除;不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益.

1、如果發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出為中小修理支出,應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益,可作為成本費(fèi)用項(xiàng)目,允許在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)全額扣除.

2、不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)大修理支出和已提足折舊固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出,可以先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目歸集,修理或改建項(xiàng)目完成后,在會(huì)計(jì)上一次性計(jì)入費(fèi)用,稅收上確認(rèn)為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用或固定資產(chǎn)成本,在固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)分期攤銷.在此種情況下,應(yīng)考慮資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異對(duì)所得稅費(fèi)用的影響.

3、符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的大修理支出和改建支出,會(huì)計(jì)和稅收均予以資本化,增加固定資產(chǎn)成本和計(jì)稅基礎(chǔ),如有被替換的部分,應(yīng)扣除其價(jià)值.計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用允許在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)全額扣除.在此種情況下,資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致,無需考慮暫時(shí)性差異對(duì)所得稅費(fèi)用的影響.

資本化的后續(xù)支出怎么做會(huì)計(jì)分錄?

答:1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建時(shí):

借:在建工程

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸:固定資產(chǎn)

2.發(fā)生改擴(kuò)建工程支出時(shí):

借:在建工程

貸:銀行存款等

3.替換原固定資產(chǎn)的某組成部分時(shí):

借:銀行存款或原材料(殘值價(jià)值)

營業(yè)外支出(凈損失)

貸:在建工程(被替換部分的賬面價(jià)值)

4.生產(chǎn)線改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí):

借:固定資產(chǎn)

貸:在建工程

5.轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后,按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊.

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