未取得土地使用證的無(wú)形資產(chǎn)怎么攤銷(xiāo)?

根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及條例規(guī)定,通常認(rèn)為取得稅法認(rèn)可的國(guó)有土地管理中心出具的土地出讓金收款憑證,是該土地使用權(quán)攤銷(xiāo)額稅前扣除的合法憑證.如果沒(méi)有取得,會(huì)計(jì)上這部分?jǐn)備N(xiāo)額將不能正常申報(bào)稅前扣除,而只能在取得憑證年度再進(jìn)行納稅調(diào)整.

所得稅前如何調(diào)整,各地對(duì)先計(jì)入費(fèi)用后取得合法憑證的調(diào)整方法有具體的規(guī)定,建議企業(yè)咨詢(xún)主管稅務(wù)機(jī)關(guān).下面給出大連市的規(guī)定供您參考.

《大連市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》(大國(guó)稅函[2009]37號(hào))十八、關(guān)于企業(yè)成本費(fèi)用已經(jīng)實(shí)際發(fā)生但未取得合法憑證問(wèn)題:

企業(yè)在年度終了時(shí)已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用,在匯算清繳期內(nèi)仍未取得合法憑證的,在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不允許稅前扣除,企業(yè)應(yīng)在取得合法憑證年度扣除.已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠政策的,應(yīng)按配比原則和減免稅比例計(jì)算,不再按取得合法憑證的企業(yè)所得稅納稅年度稅前扣除執(zhí)行.

土地作為無(wú)形資產(chǎn)怎么攤銷(xiāo)?

答:土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠(chǎng)房等地上建筑物時(shí),土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本,而仍作為無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算.

由于當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn),當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo);當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn),當(dāng)月不再攤銷(xiāo),所以2010年之前未攤銷(xiāo)的要補(bǔ)上 如果從2011年1月1日開(kāi)始算,年限為45年8個(gè)月,軟件中沒(méi)有的科目可以自己增加 攤銷(xiāo)時(shí)按使用部門(mén)或者作業(yè)的成本分?jǐn)?

借:在建工程/管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/制造費(fèi)用/

貸:累計(jì)攤銷(xiāo)

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