長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓的稅務處理

答:《企業(yè)會計準則第2號--長期股權(quán)投資》第十六條規(guī)定,處置長期股權(quán)投資,其賬面價值與實際取得價款的差額,應當計入當期損益.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益的,處置該項投資時應當將原計入所有者權(quán)益的部分按相應比例轉(zhuǎn)入當期損益.

1、會計分錄

借:銀行存款

投資收益

貸:長期股權(quán)投資

2、涉稅情況

①、轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資屬于轉(zhuǎn)讓股權(quán),不需要繳納增值稅.

②、繳納企業(yè)所得稅的,計算出股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,直接計算企業(yè)所得稅.

③、需按股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納印花稅.

不同核算方法下長期股權(quán)投資

成本法在成本法下,長期股權(quán)投資取得股權(quán)時按初始投資成本計價,以后追加或收回投資應當調(diào)整長期股權(quán)投資的成本,除此之外,長期股權(quán)投資的賬面價值保持不變.被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤,確認為當期投資收益,但投資企業(yè)確認投資收益,僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額,所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分,應作為初始投資成本的收回,沖減投資的賬面價值.

權(quán)益法在權(quán)益法下,企業(yè)進行投資時,當長期股權(quán)投資的初始投資成本小于應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的,應按差額調(diào)增長期股權(quán)投資的成本,同時計入營業(yè)外收入.在期末,確認應享有被投資單位凈損益的份額時,首先,以投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎,對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整.

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