外貿企業(yè)代理出口應稅消費品怎么處理?

1.生產企業(yè)直接出口應稅消費品或通過外貿企業(yè)出口應稅消費品,按規(guī)定直接予以免稅的,可不計算應繳消費稅.

2.通過外貿企業(yè)出口應稅消費品時,如按規(guī)定實行先稅后退方法的,按下列方法進行會計處理:

(1)委托外貿企業(yè)代理出口應稅消費品的生產企業(yè),應在計算消費稅時,按應繳消費稅額借記"應收賬款"科目,貸記"應交稅金--應交消費稅"科目.實際繳納消費稅時,借記"應交稅金--應交消費稅"科目,貸記"銀行存款"科目.應稅消費品出口收到外貿企業(yè)退回的稅金,借記"銀行存款"科目,貸記"應收賬款"科目.發(fā)生退關、退貨而補繳已退的消費稅,作相反的會計分錄.

代理出口應稅消費品的外貿企業(yè)將應稅消費品出口后,收到稅務部門退回生產企業(yè)繳納的消費稅,借記"銀行存款"科目,貸記"應付賬款"科目.將此項稅金退還生產企業(yè)時,借記"應付賬款"科目,貸記"銀行存款"科目.發(fā)生退關、退貨而補繳已退的消費稅,借記"應收賬款--應收生產企業(yè)消費稅"科目,貸記"銀行存款"科目.收到生產企業(yè)退還的稅款,作相反的會計分錄.

(2)企業(yè)將應稅消費品銷售給外貿企業(yè),由外貿企業(yè)自營出口的,其繳納的消費稅應按本規(guī)定第二條的規(guī)定進行會計處理.

自營出口應稅消費品的外貿企業(yè),應在應稅消費品報關出口后申請出口退稅時,借記"應收出口退稅"科目,貸記"商品銷售成本"科目.實際收到出口應稅消費品退回的稅金,借記"銀行存款"科目,貸記"應收出口退稅"科目.發(fā)生退關或退貨而補繳已退的消費稅,作相反的會計分錄.

消費費退稅的計算公式和依據是怎樣的?

答:公式如下:

消費稅應退稅額=從價定率計征消費稅的退稅計稅依據×比例稅率+從量定額計征消費稅的退稅計稅依據×定額稅率

出口貨物的消費稅應退稅額的計稅依據,按購進出口貨物的消費稅專用繳款書和海關進口消費稅專用繳款書確定.

屬于從價定率計征消費稅的,為已征且未在內銷應稅消費品應納稅額中抵扣的購進出口貨物金額;屬于從量定額計征消費稅的,為已征且未在內銷應稅消費品應納稅額中抵扣的購進出口貨物數量;屬于復合計征消費稅的,按從價定率和從量定額的計稅依據分別確定.

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