資產(chǎn)整體置換怎么做賬?

案例:A公司擁有B公司18%的股權(quán),2006年B公司以價值5000萬元的不良資產(chǎn)(包括存貨、長期股權(quán)投資、長期待攤費用、3年以上往來款等)置換A公司評估值為5000萬元的房產(chǎn),請問賬務如何處理?   根據(jù)《企業(yè)會計準則第7號--非貨幣性資產(chǎn)交換》規(guī)定,在非貨幣性資產(chǎn)交換,對換入資產(chǎn)的成本有兩種計量基礎.當該項交換具有商業(yè)實質(zhì),并且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量,應當以公允價值和應支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本,公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益.不具有商業(yè)實質(zhì)或交換涉及資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換,應當按照換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關(guān)稅費,作為換入資產(chǎn)的成本,不確認損益.

a、b公司為關(guān)聯(lián)方,若a、b公司的定價公允,則其賬務處理為:

a公司:

借:固定資產(chǎn)清理

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

貸:固定資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn)清理

貸:應交稅費--應交營業(yè)稅

應交土地增值稅

借:應交稅費

貸:銀行存款

借:固定資產(chǎn)清理

貸:銀行存款

借:長期股權(quán)投資

庫存商品

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

應收賬款等

貸:固定資產(chǎn)清理

最后,a公司根據(jù)固定資產(chǎn)清理賬戶余額的方向:

借:營業(yè)外支出

貸:固定資產(chǎn)清理

或

借:固定資產(chǎn)清理

貸:營業(yè)外收入

b公司:

借:固定資產(chǎn)

長期股權(quán)投資減值準備

壞賬準備

貸:主營業(yè)務收入 (存貨公允價值)

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

長期股權(quán)投資

投資收益(長期投權(quán)投資轉(zhuǎn)讓收益)

應收賬款等

營業(yè)外收入(非流動資產(chǎn)處置利得等)

借:主營業(yè)務成本

貸:庫存商品

借:固定資產(chǎn)

貸:銀行存款(支付契稅及交易費用等)

固定資產(chǎn)置換怎么做賬務處理?

答:1、所得稅方面

①在不存在補價的情況下,會計上不確認任何收入和收益;而稅法則規(guī)定將其視同銷售,應作相應的納稅調(diào)整.

②在存在補價,但符合非貨幣性交易條件時,會計上僅將補價中所包含的該部分收益予以確認,計人"營業(yè)外收入";

而稅法則要求確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的全部所得或損失,并應就兩者間的差額進行納稅調(diào)整.

③在存在補價,且不符合非貨幣性交易條件時,會計核算與稅法規(guī)定相一致,都要確認交易損益.

2、流轉(zhuǎn)稅方面

如果交易作價低于原值,則可免征增值稅;反之,減半交納增值稅(如是09年以后購按適用的稅率繳納).

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