盈余公積計入什么科目?

由于法定公益金與一般盈余公積(含法定盈余公積和任意盈余公積)有不同的用途,企業(yè)應當分別進行明細核算.企業(yè)提取盈余公積時,借記"利潤分配"科目,貸記"盈余公積"(法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積)科目.

從理論上講,企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤屬于企業(yè)所有者所有,成為所有者權益的一部分,從其中提取的法定公益金也屬于企業(yè)所有者所有.由于社會主義生產資料公有制形式的特殊性,我國法律規(guī)定企業(yè)必須從當年實現(xiàn)凈利潤中提取一定比例數(shù)額的利潤作為法定公益金,用于企業(yè)職工集體福利方面開支的資金來源.企業(yè)使用這部分公益金之后,則意味著未來可使用的公益金數(shù)額的減少.

為了反映企業(yè)公益金的提取、使用和結余情況,企業(yè)應當在"盈余公積"賬戶下單設"法定公益金"明細科目進行核算.這部分公益金雖然是用于職工福利支出,但與用于職工個人的福利支出不同,其支出使用一般會形成一定的實物資產.

因此,企業(yè)在使用公益金購建集體福利設施等形成固定資產后,一方面應登記形成的資產的價值,同時還應當將其使用的數(shù)額從公益金賬戶中轉出,轉至任意盈余公積賬戶,從而使公益金賬戶結余的數(shù)額減少,反映為企業(yè)未來可使用的公益金的數(shù)額.

進行賬務處理時,應當按照實際使用公益金的數(shù)額,借記"盈余公積--法定公益金"科目,貸記"盈余公積--任意盈余公積"科目.對于用公益金購建集體福利設施等固定資產進行處置時,應當將該資產購建的原始支出中使用的公益金的數(shù)額,從任意盈余公積轉回到公益金賬戶.進行賬務處理時,應按照購建該固定資產原支出的公益金的數(shù)額,借記"盈余公積--任意盈余公積"科目,貸記"盈余公積--法定公益金"科目.

企業(yè)將盈余公積轉增資本時,應當按照轉增資本前的實收資本結構比例,將盈余公積轉增資本的數(shù)額計入"實收資本(或股本)"科目下各所有者的明細賬,相應增加各所有者對企業(yè)的資本投資.

盈余公積科目怎么做會計分錄?

答:提取盈余公積時的分錄為:

借:利潤分配--提取法定盈余公積

--提取任意盈余公積

貸:盈余公積--法定盈余公積

--任意盈余公積

同時再結轉到利潤分配的明細科目

借:利潤分配--未分配利潤

貸:利潤分配--提取法定盈余公積

--提取任意盈余公積

盈余公積計提的基礎是本年的凈利潤

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