存貨盤虧企業(yè)所得怎么稅前扣除?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第四條規(guī)定:"企業(yè)實際資產(chǎn)損失,應(yīng)當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產(chǎn)損失,應(yīng)當在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件,且會計上已作損失處理的年度申報扣除."這里明確了發(fā)生資產(chǎn)損失申報扣除的時段要求.

第七條規(guī)定:"企業(yè)在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時,可將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務(wù)機關(guān)報送."這里明確了發(fā)生資產(chǎn)損失申報扣除的時點要求.

第二十六條規(guī)定:"存貨盤虧損失,為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額,應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認:

(一)存貨計稅成本確定依據(jù);

(二)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件;

(三)存貨盤點表;

(四)存貨保管人對于盤虧的情況說明."

這里明確了發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除的資料要求.

因此,對于存貨損失應(yīng)在發(fā)生損失并作損失處理的年度,在匯算清繳時,按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報送申報資料.如果按照規(guī)定應(yīng)報送而沒有報送的,有可能不得稅前扣除.

存貨盤虧賬務(wù)稅務(wù)的處理如何分別做?

答:(1)存貨盤虧的會計處理《企業(yè)會計準則第1號--存貨》第二十一條規(guī)定:存貨盤虧造成的損失,應(yīng)當計入當期損益.

存貨發(fā)生的盤虧,應(yīng)作為待處理財產(chǎn)損溢進行核算.按管理權(quán)限報經(jīng)批準后,根據(jù)造成存貨盤虧的原因,分別以下情況進行處理:

(一)屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺,應(yīng)先扣除可以收回的保險賠償和過失人賠償,將凈損失計入管理費用.

(二)屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損,應(yīng)先扣除可以收回的保險賠償和過失人賠償,將凈損失計入營業(yè)外支出.

(2)存貨盤虧的稅務(wù)處理增值稅方面: 如果因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P虧,依據(jù)《增值稅暫行條例》第十條第二款規(guī)定,不能抵扣進項稅額,會計處理應(yīng)該做進項稅額轉(zhuǎn)出.

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