利潤為負(fù)計(jì)提所得稅會計(jì)分錄?

答:

1.如果單位的企業(yè)所得稅征收方式是查賬征收,那么利潤總額為負(fù),不用計(jì)提當(dāng)月所得稅費(fèi)用.如果是定率征收企業(yè)所得稅,按照核定的收入利潤率計(jì)算并計(jì)提所得稅費(fèi)用.

2.企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅.

3.作為企業(yè)所得稅納稅人,應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅.但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)除外.在我國,一般企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率.

1、按月或按季計(jì)提

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

2、按季繳納所得稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

3、次年5月31日前匯算清繳,應(yīng)補(bǔ)稅額(全年應(yīng)交所得稅額-已預(yù)繳稅額)

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

4、繳納稅款

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

5、補(bǔ)繳稅款損益調(diào)整

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

6、年度匯算清繳,應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:以前年度損益調(diào)

7、留抵損益調(diào)整

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤分配-未分配利潤

遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理?

答:

一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn).

根據(jù)稅法規(guī)定可用未來年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn),也在本科目核算.

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照可抵扣暫時(shí)性差異等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算.

三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理.

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是和暫時(shí)性差異相對應(yīng)的,可抵扣暫時(shí)性差異是將來可用來抵稅的部分,是應(yīng)該收回的資產(chǎn),所以對應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn);遞延所得稅負(fù)債是由應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的,對于影響利潤的暫時(shí)性差異,確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整"所得稅費(fèi)用".例如會計(jì)折舊小于稅法折舊,導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),如果產(chǎn)品已經(jīng)對外銷售了,就會影響利潤,所以遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整當(dāng)期的所得稅費(fèi)用.

如果暫時(shí)性差異不影響利潤,而是直接計(jì)入所有者權(quán)益的,則確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整資本公積.例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價(jià)值來計(jì)量的,公允價(jià)值產(chǎn)升高了,會計(jì)上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值,并確認(rèn)的其他綜合收益,因?yàn)椴挥绊懤麧?所以確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不能調(diào)整所得稅費(fèi)用,而應(yīng)該調(diào)整其他綜合收益.

關(guān)于上述內(nèi)容"利潤為負(fù)計(jì)提所得稅會計(jì)分錄?"不知道大家是否都明白能否抵扣了.如有不明白的,可及時(shí)聯(lián)系老師,資深老會計(jì)為大家在線答疑解惑哦.