倉(cāng)儲(chǔ)租賃費(fèi)要預(yù)提企業(yè)所得稅嗎?

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十五條規(guī)定,提供勞務(wù)收入是指企業(yè)提供建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃等勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入.上述公司所支付的是勞務(wù)費(fèi)用而非租賃費(fèi)用,雖然倉(cāng)儲(chǔ)租賃費(fèi)中含有房屋租金,但倉(cāng)儲(chǔ)租賃實(shí)質(zhì)上是通過(guò)出租倉(cāng)庫(kù)對(duì)商品與物品的儲(chǔ)存和保管勞務(wù),所以不必按照租金收入代扣預(yù)提所得稅.

那會(huì)不會(huì)按照勞務(wù)費(fèi)代扣預(yù)提所得稅呢?《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定,提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定,這筆倉(cāng)儲(chǔ)租賃收入是韓國(guó)倉(cāng)儲(chǔ)公司在韓國(guó)境內(nèi)提供的勞務(wù)收入,因此不屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的收入,也不需要代扣預(yù)提所得稅.

倉(cāng)庫(kù)租賃費(fèi)的稅率是多少?

答:倉(cāng)庫(kù)租賃,屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃,稅率為11%.小規(guī)模納稅人(連續(xù)12個(gè)月租賃收入銷售額未達(dá)到500萬(wàn)元)倉(cāng)庫(kù)則適用5%的征收率.

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)):附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》:

第十五條 增值稅稅率:

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外,稅率為6%.

(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為11%.

(三)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%.

(四)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零.具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定.

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