外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷財稅處理怎么做?

【政策1】根據(jù)出口退稅辦法,外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨設(shè)賬核算購進金額和進項稅額,如購進貨物當時不能確定用于出口或內(nèi)銷,一律記入出口庫存賬,內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬.

【政策2】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號)第十條第六款規(guī)定,外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的,以及已申報退(免)稅的出口貨物發(fā)生退運并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的,外貿(mào)企業(yè)應于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當月向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明.申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時,應填報《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》,提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料:1.增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅(未退稅)證明原件及復印件;2.內(nèi)銷貨物發(fā)票(記賬聯(lián))原件及復印件;3.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料.外貿(mào)企業(yè)應在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)申報納稅時,以此作為進項稅額的抵扣憑證使用.

拓展資料:提醒外貿(mào)企業(yè)須注意以下三點:

1、外貿(mào)企業(yè)無論是用于內(nèi)銷還是出口的貨物,必須在規(guī)定的增值稅專用發(fā)票認證期限內(nèi)辦理認證手續(xù).否則,就算是出口貨物按內(nèi)銷已征收了銷項稅額,其進項稅額也不予抵扣.

2、外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生視同內(nèi)銷時,必須在規(guī)定申報退(免)稅的期限截止之日的次日起30天內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)申請開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》(以下簡稱證明),并將《證明》允許抵扣的進項稅額填寫在《增值稅納稅申報表》附表二第11欄"稅額"中,作為抵扣進項稅額的依據(jù),在下一個征收期內(nèi)進行申報抵扣,否則不予抵扣.如果是已辦理過退稅或抵扣的進項發(fā)票,外貿(mào)企業(yè)不得向稅務(wù)機關(guān)申請開具《證明》.否則,按照增值稅現(xiàn)行規(guī)定稅務(wù)機關(guān)應進行處罰.

3、外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷的出口貨物實現(xiàn)抵扣時,其增值稅申報抵扣的進項稅額必須小于或等于《證明》所列稅額,否則不予抵扣.

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