未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅資產(chǎn)的銷售增值稅怎么計(jì)算?

銷售自己使用過的固定資產(chǎn)按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅.

1、財(cái)稅〔2014〕57號文件規(guī)定,自2014年7月1日起,財(cái)稅〔2008〕170號文件第四條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)中"按照4%征收率減半征收增值稅"調(diào)整為"按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅".因此,自2014年7月1日起,一般納稅人銷售自己使用過的,在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)   票.

2、納稅人應(yīng)在發(fā)生上述簡易征收事項(xiàng)的當(dāng)期,按要求填列《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))第11行"3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)".同時(shí)將減征部分填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)第4行"自己使用過的固定資產(chǎn)"第2列"本期發(fā)生額".

3、財(cái)稅〔2008〕170號文件規(guī)定,2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅.

4、國稅函〔2009〕90號文件規(guī)定,一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),根據(jù)財(cái)稅〔2008〕170號文件和財(cái)稅〔2009〕9號文件等規(guī)定,適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,應(yīng)開具普通發(fā)   票,不得開具增值稅專用發(fā)票.

銷售產(chǎn)生的增值稅怎么寫分錄?

當(dāng)銷售貨物開具增值稅普通發(fā)票時(shí):

銷售方的會(huì)計(jì)分錄:

借:銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

購買方的會(huì)計(jì)分錄:

借:原材料(原材料價(jià)值+稅費(fèi))

貸:銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)(原材料價(jià)值+稅費(fèi))

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