職工福利費(fèi)如何進(jìn)行財(cái)稅處理

答:在企業(yè)所得稅上,根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))四十條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除.這一規(guī)定改變了之前福利費(fèi)按照可在稅前扣除的工資總額的14%計(jì)算扣除的規(guī)定,將預(yù)提扣除改為了據(jù)實(shí)扣除.并且當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)超過(guò)工資總額14%的,也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除.另外,如果企業(yè)采取平時(shí)先提年底沖回時(shí),對(duì)平時(shí)預(yù)提職工福利費(fèi)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)不需要納稅調(diào)整,于年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)統(tǒng)一進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整.

按新準(zhǔn)則的要求,有關(guān)職工福利費(fèi)的支出均要經(jīng)過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目核算,以便完整歸集人員成本.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi),應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè),進(jìn)行準(zhǔn)確核算.沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正.逾期仍未改正的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定.?

企業(yè)是否可以計(jì)提職工福利費(fèi)?

答:新準(zhǔn)則取消了原"應(yīng)付工資"、"應(yīng)付福利費(fèi)"會(huì)計(jì)科目、增設(shè)"應(yīng)付職工薪酬"科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬.按照"工資""職工福利""社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)""住房公積金""工會(huì)經(jīng)費(fèi)""職工教育經(jīng)費(fèi)""解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償" 等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算,即將職工福利費(fèi)列入職工薪酬范圍核算. 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)--職工薪酬》應(yīng)用指南規(guī)定:"沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況,合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬.當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)計(jì)金額的,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提應(yīng)付職工薪酬;當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計(jì)金額的,應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬."因此,職工福利費(fèi)屬于沒有規(guī)定計(jì)提比例的情況.在新準(zhǔn)則下,如果有明確的職工福利計(jì)劃,即有明確的金額和明確的支付對(duì)象范圍,(例如公司有成文的福利計(jì)劃,并通過(guò)《員工手冊(cè)》等方式傳達(dá)到各相關(guān)員工)則可以計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi).關(guān)鍵還是在于福利費(fèi)的余額是否符合負(fù)債的定義.以前那種提而不用的福利費(fèi)是不符合負(fù)債定義的,新準(zhǔn)則下不應(yīng)繼續(xù),即應(yīng)付福利費(fèi)不存在余額.新準(zhǔn)則下福利費(fèi)通常據(jù)實(shí)列支,也就不存在余額的問(wèn)題,但企業(yè)也可以先提后用,通常,企業(yè)提取的職工福利費(fèi)在會(huì)計(jì)年度終了經(jīng)調(diào)整后應(yīng)該沒有余額,但這并不意味著職工福利費(fèi)不允許存在余額,在會(huì)計(jì)年度中間允許職工福利費(fèi)存在余額,如企業(yè)某月提取的福利費(fèi)超過(guò)當(dāng)月實(shí)際支出的福利費(fèi),則職工福利費(fèi)就存在余額. 福利費(fèi)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)計(jì)金額的,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提福利費(fèi),借記"管理費(fèi)用"等科目,貸記"應(yīng)付職工薪酬"科目;當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計(jì)金額的,應(yīng)當(dāng)紅字沖回多提的福利費(fèi),借記"管理費(fèi)用"等科目,貸記"應(yīng)付職工薪酬"科目.

經(jīng)過(guò)小編介紹之后,相信大家對(duì)"職工福利費(fèi)如何進(jìn)行財(cái)稅處理"以企業(yè)是否可以提職工福利費(fèi),如何計(jì)提,有了一個(gè)更清楚的認(rèn)識(shí),如果大家還有其他的會(huì)計(jì)問(wèn)題,歡迎向會(huì)計(jì)學(xué)堂詢問(wèn),我們將竭盡全力為你解疑.