增值稅科目設(shè)置及賬務(wù)處理?

答:《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))適用所有的增值稅納稅人，不管是營改增納稅人還是老增值稅納稅人，特別是2017年科目設(shè)置和核算都要發(fā)生重大的變化。文件規(guī)定：本規(guī)定自發(fā)布之日起實(shí)施，國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度中相關(guān)規(guī)定與本規(guī)定不一致的，應(yīng)按本規(guī)定執(zhí)行。2016年5月1日至本規(guī)定實(shí)施之間發(fā)生的交易由于本規(guī)定的執(zhí)行而影響資產(chǎn)、負(fù)債等金額的，應(yīng)按本規(guī)定調(diào)整。

一、 “應(yīng)交稅費(fèi)”二級(jí)科目由5個(gè)增加為10個(gè)：

原來的5個(gè)科目：

1.應(yīng)交增值稅

2.未交增值稅

3.增值稅留抵稅額

4.待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

5.增值稅檢查調(diào)整(取消)

現(xiàn)在的10個(gè)科目：

1.應(yīng)交增值稅

2.未交增值稅

3.增值稅留抵稅額(由75號(hào)公告失去意義)

4.待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

5.預(yù)繳增值稅

6.待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

7.代轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

8.簡易計(jì)稅

9.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

10.代扣代繳增值稅

二、小規(guī)模納稅人通過三個(gè)明細(xì)科目核算：

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(不設(shè)專欄)

應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品

應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳增值稅

三、一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法的通過“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”明細(xì)科目核算，不設(shè)置若干專欄。

四、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

原來：營改增抵減的銷項(xiàng)稅額

現(xiàn)在：

1.進(jìn)項(xiàng)稅額

2.銷項(xiàng)稅額抵減

3.已交稅金轉(zhuǎn)出

4.未交增值稅和轉(zhuǎn)出多交增值稅

5.減免稅額

6.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

7.銷項(xiàng)稅額

8.出口退稅

9.銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

主要賬務(wù)處理:

1、購進(jìn)商品時(shí)，借：原材料/庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：應(yīng)付賬款/庫存現(xiàn)金/銀行庫存

2、銷售商品時(shí)，借：銀行存款/應(yīng)收賬款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收票據(jù)等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-(銷項(xiàng)稅額)

3、如果發(fā)生材料管理損失，借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：原材料/庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出)

4.月底結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅 借 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅{銷項(xiàng)-(進(jìn)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的)} 貸 應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

5、次月初繳納增值稅后：分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 貸：銀行存款

增值稅新規(guī)定下，企業(yè)如何結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅?

1.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目:

借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目

貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

2.將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目:

借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目

貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。

3.當(dāng)月上交本月增值稅時(shí):

借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目

貸記“銀行存款”科目。

4.當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅:

借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目

貸記“銀行存款”科目。

5.“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額:

反映尚未抵扣的增值稅。

“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅;貸方余額，反映未交的增值稅。

上文就是小編為大家歸納的關(guān)于增值稅科目設(shè)置及賬務(wù)處理的全部內(nèi)容了，財(cái)會(huì)工作的重點(diǎn)之一就是新政策的把握和理解，希望會(huì)計(jì)學(xué)堂的解答對(duì)你有所幫助，還有其他疑問可以向在線答疑老師進(jìn)行提問咨詢。