匯算清繳彌補虧損賬務(wù)處理

企業(yè)以前年度發(fā)生的虧損在會計上表現(xiàn)為"利潤分配--未分配利潤"賬戶的借方余額,不論是用當(dāng)年的稅前利潤或稅后利潤彌補以前年度虧損,只要扣減年初利潤分配--未分配利潤借方余額就能進行處理,因此不必進行會計賬務(wù)調(diào)整.

例如:某公司上年度發(fā)生虧損15萬元,按規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補,當(dāng)年實現(xiàn)利潤總額58萬元.當(dāng)年就納所得稅14.19萬元[(58-15)×33%]

查補所得稅的會計處理

所得稅匯算清繳后,對查出應(yīng)補(退)企業(yè)所得稅如何進行會計處理,財政部至今尚未有明文規(guī)定,在實際操作中很不統(tǒng)一,主要有這樣幾種意見:

一是通過"以前年度損益調(diào)整"科目核算,這樣處理如不對"以前年度損益調(diào)整"科目發(fā)生額進行分析,在計算應(yīng)納稅所得額時容易發(fā)生差錯.所以此辦法不規(guī)范.

二是通過"利潤分配--未分配利潤"科目核算.這不符合所得稅會計改革的要求,否定了所得稅是企業(yè)的一項費用支出的屬性,又將企業(yè)應(yīng)付的所得稅看做是企業(yè)與國家之間的一種分配關(guān)系,回到了所得稅是利潤分配的老路上去.所以此方法亦不可行.

三是通過"所得稅"科目核算.這種處理符合所得稅會計改革的精神,根據(jù)具體會計核算和稅收政策可選擇運用應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法.

如按上文第一個例子的資料進行會計處理如下:

1.計算應(yīng)補交所得稅

應(yīng)納稅所得額794000(600000+調(diào)增利潤190000-調(diào)減利潤101000+納稅調(diào)整105000)

應(yīng)納所得稅262020(794000×33%)

應(yīng)補所得稅64020(262020-已提所得稅198000)

2.補交所得稅的差異分析

(1)在應(yīng)補交的所得稅中屬于凈調(diào)增利潤補交的,有29370元[(190000-101000)×33%]

(2)屬于納稅調(diào)整永久性差異補交的有14850元[(-20000+2000+20000+23000+20000)×33%]

(3)屬于納稅調(diào)整時間性差異補交的有19800元(60000×33%)

3.補交所得稅會計賬務(wù)處理

(1)補提所得稅

借:所得稅  44220

遞延稅款  19800

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅  64020

(2)上交所得稅

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅  64020

貸:銀行存款 64020

匯算清繳彌補虧損賬務(wù)處理.看完了會計學(xué)堂的上述分析,這下您應(yīng)該清楚了:假如企業(yè)所得稅匯算清繳虧損了,其賬務(wù)處理的調(diào)整的方法您也學(xué)會了.當(dāng)然,更好的方法是掌握其實務(wù)操作,您可以訂購會計學(xué)堂的課程獲取哦.