企業(yè)正常的虧損確認遞延所得稅資產(chǎn)分錄

按照您的描述,我覺得應該是這樣的,企業(yè)虧損與否并不是影響遞延所得稅的直接原因,按照會計準則遞延所得稅是由于可抵扣暫時性差異引起的,就是資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎或者負債的賬面價值大于計稅基礎,企業(yè)中一般發(fā)生較多的是前者也就是計提了減值準備,所以會產(chǎn)生分錄:

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:所得稅費用

虧損的本質(zhì)原因,體現(xiàn)在利潤表上就是收入性質(zhì)的金額大于成本費用性質(zhì)的金額,由于虧損不用交稅,所以沒有應交稅費--應交所得稅科目出現(xiàn).

但是請注意,遞延所得稅是用總額減去去年總額得出發(fā)生額得到的,也就是去年的遞延所得稅資產(chǎn)是去年資產(chǎn)總計提數(shù)減去前年資產(chǎn)總計提數(shù),假如去年有100萬總額而前年是90總額的遞延所得稅資產(chǎn),那么去年遞延所得稅資產(chǎn)就是10萬.所以,今年的遞延所得稅科目依舊按照這個原則來計算,然后對應如果是正的繼續(xù)借"遞延所得稅資產(chǎn)"、貸記"所得稅費用",如果是負數(shù)就沖掉.

至于應交所得稅,由于去年虧損今年可以稅前補虧,所以應該是用差額來計入,簡單打個比方去年虧了10萬,今年賺了20萬,那么就應該交20-10=10萬再乘以25%的稅計入"應交稅費--應交所得稅"科目中,然后并入遞延所得稅分錄就是您今年的所得稅分錄,而不是刻意去調(diào)整去年的所得稅.不知道這樣對不對?

虧損企業(yè)壞賬是否計提遞延所得稅資產(chǎn)?

答:對于存在累計可稅前彌補的稅務虧損的企業(yè),只有在就可稅前彌補的虧損在未來可享受的節(jié)稅利益足額確認遞延所得稅資產(chǎn)后,預計仍有應納稅所得額的,才能確認與資產(chǎn)、負債的可抵扣暫時性差異相關的遞延所得稅資產(chǎn).因為以后年度內(nèi)獲得的應納稅所得額首先要用于補虧,補虧后有多余的才能用于轉回資產(chǎn)、負債的賬面價值和計稅基礎之間的暫時性差異.

要判斷什么時候能盈利,只有公司能盈利了才能確認遞延所得稅資產(chǎn).

跟單個會計事項沒關系

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