小微企業(yè)減免的增值稅免交所得稅嗎?

答:免征的增值稅需要交納企業(yè)所得稅，由于增值稅是在價外核算，免征的增值稅就沒有影響企業(yè)的損益，因此，需要將免征的增值稅轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入，重新納入到利潤表中來計算繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》(財會[2016]22號)第二條第十款關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定：小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益。

同時根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)規(guī)定，財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

因此，免征的增值稅應(yīng)并入收入總額繳納企業(yè)所得稅。

小微企業(yè)是否該交納工會經(jīng)費和殘疾人就業(yè)保障金?

自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下(含20人)的小微企業(yè)，免征殘保金。不符合此類型則需要繳納。

地稅機關(guān)負(fù)責(zé)征收的各項稅、費、基金(殘疾人就業(yè)保障金)或委托代征工會經(jīng)費均以相應(yīng)的法律法規(guī)或規(guī)范性文件為依據(jù)。各級地稅部門嚴(yán)格貫徹執(zhí)行各項稅收政策，包括各項減免退稅稅收優(yōu)惠政策的貫徹落實。

小微企業(yè)優(yōu)惠政策:

《財政部 國家稅務(wù)總局
中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》(財稅[2015]72號)、川財綜[2016]1號文件和《瀘州市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實施細則》(瀘市財綜[2016]22號)規(guī)定“殘保金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例1.6%的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納”、“自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下(含20人)的小微企業(yè)，免征殘保金”。

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