內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消的賬務(wù)處理

一、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目本身的抵消

在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),需要進(jìn)行抵消處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目主要包括:(1)應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款;(2)應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù);(3)預(yù)付賬款與預(yù)收賬款;(4)持有至到期投資(假定該項(xiàng)債券投資,持有方劃歸為持有至到期投資,也可能作為交易性金融資產(chǎn)等,原理相同)與應(yīng)付債券;(5)應(yīng)收股利與應(yīng)付股利;(6)其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款.

抵消分錄為:

借:債務(wù)類項(xiàng)目

貸:債權(quán)類項(xiàng)目

二、內(nèi)部投資收益(利息收入)和利息費(fèi)用的抵消

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部母公司與子公司、子公司相互之間可能發(fā)生持有對(duì)方債券等內(nèi)部交易.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)當(dāng)在抵消內(nèi)部發(fā)行的應(yīng)付債券和持有至到期投資等內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的同時(shí),將內(nèi)部應(yīng)付債券和持有至到期投資相關(guān)的利息費(fèi)用與投資收益(利息收入)相互抵消.應(yīng)編制的抵消分錄為:

借:投資收益

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用(在建工程等)

三、內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵消

在應(yīng)收賬款采用備抵法核算其壞賬損失的情況下,某一會(huì)計(jì)期間壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額是以當(dāng)期應(yīng)收賬款為基礎(chǔ)計(jì)提的.在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),隨著內(nèi)部應(yīng)收賬款的抵消,與此相聯(lián)系也需將內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵消.其抵消程序如下:

首先抵消壞賬準(zhǔn)備的期初數(shù),抵消分錄為:

借:應(yīng)收賬款--壞賬準(zhǔn)備

貸:未分配利潤(rùn)--年初

然后將本期計(jì)提(或沖回)的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額抵消,抵消分錄與計(jì)提(或沖回)分錄借貸方向相反.

即:借:應(yīng)收賬款--壞賬準(zhǔn)備

貸:資產(chǎn)減值損失

或:借:資產(chǎn)減值損失

貸:應(yīng)收賬款--壞賬準(zhǔn)備

具體做法是:

先抵期初數(shù),然后抵消期初數(shù)與期末數(shù)的差額.

內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并抵銷處理

首先抵消期初壞賬準(zhǔn)備對(duì)遞延所得稅的影響

借:未分配利潤(rùn)-年初(期初壞賬準(zhǔn)備余額×所得稅稅率)

貸:遞延所得稅資產(chǎn)

然后確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)期初期末余額的差額,遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末壞賬準(zhǔn)備余額×所得稅稅率

若壞賬準(zhǔn)備期末余額大于期初余額

借:所得稅費(fèi)用(壞賬準(zhǔn)備增加額×所得稅稅率)

貸:遞延所得稅資產(chǎn)

若壞賬準(zhǔn)備期末余額小于期初余額

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:所得稅費(fèi)用(壞賬準(zhǔn)備減少額×所得稅稅率)

好了,上面是關(guān)于內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消的賬務(wù)處理,大家在日常工作中,多去了解相關(guān)的知識(shí),然后及時(shí)運(yùn)用,相信大家都能完全掌握這個(gè)知識(shí)點(diǎn),如果大家還有什么疑問(wèn),請(qǐng)及時(shí)跟我們?cè)诰€聯(lián)系.