金融企業(yè)計(jì)提呆賬準(zhǔn)備的比例是多少?

金融企業(yè)依據(jù)規(guī)定計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備,其按提取呆賬準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額1%計(jì)提的部分,可在企業(yè)所得稅前扣除.金融企業(yè)凡符合規(guī)定核銷條件的呆賬損失,首先應(yīng)沖減已在稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備,不足沖減部分據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除.金融企業(yè)收回已核銷呆賬損失時(shí),應(yīng)相應(yīng)調(diào)增其應(yīng)納稅所得額. 內(nèi)資金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備的計(jì)提規(guī)定不符合國(guó)際慣例

在計(jì)提呆賬準(zhǔn)備方面,國(guó)際上通行的做法是要求銀行按照五級(jí)貸款分類提取呆賬準(zhǔn)備并且允許在所得稅前列支,為了同國(guó)際慣例接軌,中國(guó)人民銀行發(fā)布了《銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引》,規(guī)定商業(yè)銀行提取的貸款損失準(zhǔn)備為:

(1)銀行應(yīng)按季計(jì)提一般準(zhǔn)備,一般準(zhǔn)備年末余額應(yīng)不低于年末貸款余額的1%.

(2)專項(xiàng)準(zhǔn)備計(jì)提比率:關(guān)注類貸款,計(jì)提比例為2%;對(duì)于次級(jí)類貸款,計(jì)提比例為25%;對(duì)于可疑類貸款,計(jì)提比例為50%;對(duì)于損失類貸款,計(jì)提比例為100%.其中,次級(jí)和可疑類貸款的損失準(zhǔn)備,計(jì)提比例可以上下浮動(dòng)20%.

(3)特種準(zhǔn)備計(jì)提比率:由銀行根據(jù)不同類別(如國(guó)別、行業(yè))貸款的特殊風(fēng)險(xiǎn)情況、風(fēng)險(xiǎn)損失概率及歷史經(jīng)驗(yàn),自行確定按季計(jì)提比例.

"本期轉(zhuǎn)回額"是指什么?

納稅調(diào)整額=本期計(jì)提額-本期轉(zhuǎn)回額

"本期轉(zhuǎn)回額"是填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一核算價(jià)值恢復(fù)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等原因轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金本期轉(zhuǎn)回金額.相當(dāng)于以前年度計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備,當(dāng)期對(duì)方債務(wù)清償?shù)仍蚪Y(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)提呆賬準(zhǔn)備或價(jià)值恢復(fù)不再有減值跡象而轉(zhuǎn)回原計(jì)提呆賬準(zhǔn)備的部分.

"本期計(jì)提額"是納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算資產(chǎn)減值的準(zhǔn)備金本期計(jì)提數(shù)的金額.這個(gè)數(shù)字完全是會(huì)計(jì)口徑下的準(zhǔn)備科目當(dāng)期計(jì)提額,會(huì)計(jì)上根據(jù)允許提取呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)實(shí)際減值狀態(tài)確定適當(dāng)比例,應(yīng)該怎么計(jì)提還是怎么計(jì)提,但稅法上能否列支要按稅法口徑執(zhí)行.

以上內(nèi)容是關(guān)于金融企業(yè)計(jì)提呆賬準(zhǔn)備的比例是多少和計(jì)提額計(jì)算方法的介紹,大家如果有其他的問(wèn)題,歡迎在線聯(lián)系我們.