業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算基數(shù)中包括哪些收入?

1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的計(jì)算基數(shù)包括視同銷(xiāo)售收入.

2、相關(guān)規(guī)定:國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的補(bǔ)充通知(國(guó)稅函〔2008〕1081號(hào))附件《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表填報(bào)說(shuō)明》附表一《收入明細(xì)表》中,填報(bào)說(shuō)明規(guī)定,"銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入合計(jì)"填報(bào)納稅人根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入,以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷(xiāo)售收入,該行數(shù)據(jù)作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù).

報(bào)銷(xiāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不能抵扣該如何處理呢?

答:首先,小編需要說(shuō)明的是,納稅人業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)支出,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]202號(hào))規(guī)定,業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除計(jì)算基數(shù)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷(xiāo)售收入之和確定,營(yíng)業(yè)外收入和不征稅收入不能作為計(jì)算招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù).

舉個(gè)例子,專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)發(fā)生的費(fèi)用入銷(xiāo)售費(fèi)用:

借,銷(xiāo)售費(fèi)用一業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貨,銀行存款等

因?yàn)闃I(yè)務(wù)招待費(fèi)不符合會(huì)計(jì)制度中"資產(chǎn)"的特征,這項(xiàng)支出不能預(yù)期為企業(yè)帶來(lái)可靠計(jì)量的經(jīng)濟(jì)利益流入,因此會(huì)計(jì)制度上對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益中,正確的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)計(jì)入 借:"管理費(fèi)用"的二級(jí)科目"業(yè)務(wù)招待費(fèi)",貸:″銀行存款″等.

值得一提的是,關(guān)于報(bào)銷(xiāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),不得在"在建工程"、"制造費(fèi)用"及存貨科目中列支,也不能打包計(jì)入企業(yè)籌建期的開(kāi)辦費(fèi)中.

業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算基數(shù)中包括哪些收入?上文中給您做了回答,此外,報(bào)銷(xiāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的,希望您看完本篇文章后可以明確這一點(diǎn).更多會(huì)計(jì)知識(shí),趕緊關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的微信公眾號(hào).