外購(gòu)貨物通過(guò)公益捐贈(zèng)的涉稅處理

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定,"納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者,按下列順序確定銷售額:

(一)按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

(二)按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

(三)按組成計(jì)稅價(jià)格確定.組成計(jì)稅價(jià)格的公式為:

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)"

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))第三條規(guī)定:"企業(yè)將資產(chǎn)移送他人,用于對(duì)外捐贈(zèng)等改變資產(chǎn) 所有權(quán)屬的用途按規(guī)定視同銷售確定收入時(shí),若屬于企業(yè)自制的資產(chǎn),應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入;屬于外購(gòu)的資產(chǎn),可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定 銷售收入."

根據(jù)以上規(guī)定,你公司用于對(duì)外捐贈(zèng)的外購(gòu)品用其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的售價(jià)50萬(wàn)元作為視同銷售的收入價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額.

計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí),按購(gòu)入價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出:50*(1+17%)

拓展資料:資產(chǎn)貨物公益捐贈(zèng)會(huì)計(jì)處理

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》第二條第(一)條規(guī)定,"企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購(gòu)的原材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和有價(jià)證券(商業(yè)企業(yè)包括外購(gòu)商品)用于捐贈(zèng),應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同對(duì)外銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理.

企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng),除符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)外,一律不得在稅前扣除".企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金,要看接受捐贈(zèng)的對(duì)象是誰(shuí)?如前所述,企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金的受贈(zèng)者為通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng),直接列支于"營(yíng)業(yè)外支出???捐贈(zèng)支出"賬戶.由于納稅人超過(guò)部分則不得在稅前扣除.所以,這就存在年末計(jì)算調(diào)整問(wèn)題.

對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)的賬務(wù)處理(單位:萬(wàn)元):

借:營(yíng)業(yè)外支出

貸:庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂整理的外購(gòu)貨物通過(guò)公益捐贈(zèng)的涉稅處理的全部?jī)?nèi)容了,學(xué)習(xí)既要溫故,也要學(xué)習(xí)新的知識(shí),有些你不了解的內(nèi)容可以好好讀上一讀,另外可以下載本網(wǎng)APP,可以隨時(shí)學(xué)習(xí).