非居民企業(yè)減免增值稅還需要申報嗎?

非居民企業(yè)是所得稅的概念,增值稅中并沒有這一概念.如果硬要按你的問題來說的話,只能說非居民企業(yè)的部分類型的境內(nèi)所得需要扣繳增值稅,如特許權(quán)使用費、部分勞務(wù)等等.

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法>的通知》(國稅發(fā)[2010]19號) 

第四條按經(jīng)費支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額:適用于能夠正確核算經(jīng)費支出總額,但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業(yè).計算公式:  

應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率  

第五條稅務(wù)機關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤率:  

(一)從事承包工程作業(yè)、設(shè)計和咨詢勞務(wù)的,利潤率為15%-30%;  

(二)從事管理服務(wù)的,利潤率為30%-50%;  

(三)從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動的,利潤率不低于15%.  

稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為非居民企業(yè)的實際利潤率明顯高于上述標(biāo)準(zhǔn)的,可以按照比上述標(biāo)準(zhǔn)更高的利潤率核定其應(yīng)納稅所得額. 

根據(jù)上述規(guī)定,按照經(jīng)費支出換算收入的非居民企業(yè),營改增后企業(yè)所得稅的計算沒有變化,仍按上述公式計算. 

由于不清楚非居民企業(yè)具體的經(jīng)營范圍,因此無法指導(dǎo)增值稅報表的填寫.建議企業(yè) 

具體參看:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅 [2013] 37號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第32號)文件,如有疑問建議說明具體情況或撥打12366納稅服務(wù)熱線進(jìn)一步咨詢.

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