企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷怎么處理?

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易通常有三種類型:(1)一方將自己生產(chǎn)或經(jīng)銷的商品銷售給另一方作為固定資產(chǎn)使用;(2)一方將自己的固定資產(chǎn)銷售給另一方作為固定資產(chǎn)使用;(3)一方將自己的固定資產(chǎn)銷售給另一方作為普通商品銷售.

第一種類型的抵銷.首先,應(yīng)將買方購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益,以及賣方確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本予以抵銷;其次,由于買方對(duì)該固定資產(chǎn)按照包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益的原價(jià)計(jì)提折舊,折舊費(fèi)計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益,從企業(yè)集團(tuán)來(lái)講該固定資產(chǎn)應(yīng)按照不包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益的原價(jià)計(jì)提折舊,因此還必須將按未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益當(dāng)期多提或少提的折舊金額予以抵銷.

第二種類型的抵銷.首先應(yīng)將買方購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益,以及賣方確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出予以抵銷;其次,應(yīng)將未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益當(dāng)期多提或少提的折舊額予以抵銷.

第三種類型的抵銷.如果買方購(gòu)入后當(dāng)期將其銷售出去,賣方確認(rèn)的損益已經(jīng)實(shí)現(xiàn),無(wú)須抵銷.但買方銷售商品確認(rèn)的營(yíng)業(yè)損益從企業(yè)集團(tuán)來(lái)看是屬于固定資產(chǎn)處置損益,應(yīng)該確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出,所以要進(jìn)行損益項(xiàng)目的調(diào)整.

[例題]甲企業(yè)2008年1月1日將生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙企業(yè)作為管理用固定資產(chǎn),銷售價(jià)格為250萬(wàn)元,銷售成本為200萬(wàn)元;乙企業(yè)對(duì)該固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用壽命5年,預(yù)計(jì)凈殘值為O,為簡(jiǎn)化折舊處理,假定乙企業(yè)該內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)當(dāng)年按12個(gè)月計(jì)提折舊.編制抵銷分錄時(shí),應(yīng)先將與該內(nèi)部交易相關(guān)的內(nèi)部銷售收入、銷售成本以及固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益抵銷:

借:營(yíng)業(yè)收入

貸:營(yíng)業(yè)成本

固定資產(chǎn)--原價(jià)

同時(shí),將乙企業(yè)該固定資產(chǎn)當(dāng)年多提的折舊抵銷:

借:固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊

貸:管理費(fèi)用

通過(guò)以上分錄,在合并報(bào)表工作底稿中,固定資產(chǎn)原價(jià)減少50萬(wàn)元,累計(jì)折舊減少10萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)收入減少250萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)成本減少200萬(wàn)元,管理費(fèi)用減少10萬(wàn)元.

第二種類型的抵銷.首先應(yīng)將買方購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益,以及賣方確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出予以抵銷;其次,應(yīng)將未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益當(dāng)期多提或少提的折舊額予以抵銷.

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷怎么處理?除此之外,第三種類型的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易影響時(shí)間,取決于買方購(gòu)入后何時(shí)銷售出去,可能只影響當(dāng)期,可能還會(huì)影響下期.對(duì)于上述解釋的內(nèi)容,相信您都明白得差不多了,感謝閱讀.