工程預(yù)收款預(yù)繳增值稅

需要全額交納

(一)預(yù)收賬款的會(huì)計(jì)核算

建筑施工企業(yè)收到業(yè)主支付的預(yù)付款(對(duì)施工企業(yè)而言叫"預(yù)收賬款")的會(huì)計(jì)核算分為兩個(gè)階段處理:一是收到業(yè)主支付的預(yù)付款的會(huì)計(jì)核算;二是在工程所在地的國(guó)稅局預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)核算,具體介紹如下.

1、建筑施工企業(yè)收到業(yè)主支付的預(yù)付款的會(huì)計(jì)核算

(1)一般納稅人的建筑施工企業(yè)選擇一般計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的情況下的賬務(wù)處理

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款[收到業(yè)主預(yù)收款/(1+11%)]

應(yīng)交稅費(fèi)-------應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅) [收到業(yè)主預(yù)收款/(1+11%) ×11%]

(2)一般納稅人的建筑施工企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的情況下的賬務(wù)處理

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款[收到業(yè)主預(yù)收款/(1+3%)]

應(yīng)交稅費(fèi)-------應(yīng)交增值稅(簡(jiǎn)易計(jì)稅) [收到業(yè)主預(yù)收款/(1+3%) ×3%]

2、建筑企業(yè)預(yù)收賬款在工程所在地的國(guó)稅局預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)核算

納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的,可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除.

納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款,分別預(yù)繳.

因此,根據(jù)以上政策規(guī)定,建筑企業(yè)在工程所在地國(guó)稅局預(yù)交增值稅時(shí)的賬務(wù)處理:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)繳增值稅[一般計(jì)稅時(shí):應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收賬款÷(1+11%)×2%;簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí):應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收賬款÷(1+3%)×3%]

貸:銀行存款

月未結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)繳增值稅

工程預(yù)收款預(yù)繳增值稅.對(duì)于這一相關(guān)知識(shí)點(diǎn),您現(xiàn)在清楚了沒(méi)有?如果您還有疑問(wèn),歡迎您咨詢(xún)會(huì)計(jì)學(xué)堂的在線老師.