房屋、建筑物固定資產改擴建如何進行稅務處理?

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)規(guī)定,企業(yè)對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的,如屬于推倒重置的,該資產原值減除提取折舊后的凈值,應并入重置后的固定資產計稅成本,并在該固定資產投入使用后的次月起,按照稅法規(guī)定的折舊年限,一并計提折舊;如屬于提升功能、增加面積的,該固定資產的改擴建支出,并入該固定資產計稅基礎,并 從改擴建完工投入使用后的次月起,重新按稅法規(guī)定的該固定資產折舊年限計提折舊,如該改擴建后的固定資產尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的,可以按尚可使用的年限計提折舊.

固定資產改擴建如何賬務處理?

答:1、確認拆除部分固定資產的損失(為拆除部分資產價值扣除殘值收入)

借:其他支出

貸:待處理財產損溢(拆除部分資產的賬面價值)

取得殘值收入

借:銀行存款

貸:待處理財產損溢

同時 借:待處理財產損溢 (殘值收入)

貸:其他支出

2、轉入改擴建、修繕成本

借:在建工程

貸:非流動資產基金-在建工程

同時  借:非流動資產基金-固定資產

待處理財產損溢(拆除部資產賬面價值-殘值收入)

累計折舊(對應的累計折舊)

貸:固定資產  (原整體資產賬面原值)

3、按照實際發(fā)生費用

借:事業(yè)支出-其他資本性支出-大型修繕

貸:銀行存款(零余額賬戶用款額度、財政補助收入)

同時 借:在建工程

貸:非流動資產基金-在建工程

4、借入的工程專門借款利息

借:其他支出

貸:銀行存款

同時 借:在建工程

貸:非流動資產基金-在建工程

5、完工驗收

借:固定資產

貸:非流動資產基金-固定資產

同時 借:非流動資產基金-在建工程

貸:在建工程

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