利息費用稅前列支要發(fā)票嗎?

1、根據(jù)財稅[2016]140號、財稅[2017]2號、財稅[2017]56號以及財稅[2017]90號等相關發(fā)文的規(guī)定,自2018年1月1日起,資管產品管理人運營資管產品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為,暫適用簡易計稅方法,按照3%的征收率繳納增值稅.因此,在給銀行、信托等資管產品管理人支付利息時,如產品發(fā)生增值稅應稅行為,需按規(guī)定取得增值稅發(fā)票,不可再單以利息通知單等票據(jù)入賬.

2、根據(jù)36號文的規(guī)定,購進貸款服務的進項稅額不得抵扣,與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費等不得抵扣,因此,管理人就資管產品取得的利息收入,應當向貸款人開具3%的增值稅普通發(fā)票.根據(jù)開票系統(tǒng)的相關規(guī)則,納稅人可選擇"金融服務-貸款服務"編碼下的"其他貸款服務",并將稅率修改為3%即可開具增值稅普通發(fā)票.同時建議在開具發(fā)票時,在發(fā)票備注欄備注產品名稱.

實操上,管理人需到主管稅局核定3%簡易征收的貸款服務稅種,然而目前《商品和服務稅收分類編碼表》中尚無該項,也就是說可能該稅率的發(fā)票還無法開具,需盡快修改開票系統(tǒng)增加相關稅率.涉及利息支付的企業(yè),也需與資管產品管理人約定在系統(tǒng)可以開票后盡快取得發(fā)票.

3、在營改增前發(fā)行的資管產品或者之后發(fā)行但對相關增值稅費沒有約定的產品,可能會產生稅費承擔的爭議,資管產品管理人一般不會承擔,要么由借款人承擔,要么在資管產品中扣除稅費后發(fā)放,需具體產品具體討論.

4、營改增后,支付的銀行貸款利息,自2016年5月1日以后需按規(guī)定取得增值稅貸款利息普通發(fā)票,不可單憑息單列支費用.然而可能大多數(shù)公司還是仍以息單列支相關費用.這在稅務檢查中是有很大風險的.對于銀行,相關利息費用原則上已經按6%貸款服務交過增值稅和所得稅,開票并沒有增加任何稅費,企業(yè)在支付相關利息費用時應以取得發(fā)票為要件.

5、已聽聞部分稅局征管、稽查部門以后會就利息發(fā)票從嚴要求,除了不屬于增值稅征稅范圍的利息費用外,由于相關支出一般巨大,需特別重視.

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