建安業(yè)一般納稅人預(yù)繳稅款差額

建筑企業(yè)差額征收增值稅的分類和條件 .

根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年公告第17號文件的規(guī)定,建筑企業(yè)差額征收增值稅分為兩類:(1)第一類是工程施工所在地差額預(yù)交增值稅;

(2)第二類是公司注冊地差額申報增值稅.

建筑企業(yè)差額征增值稅的條件.

根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年公告第17號文件和國家稅務(wù)總局2016年公告第53號的規(guī)定,建筑企業(yè)差額征增值稅必須同時具備以下條件:

(1)建筑企業(yè)總承包方必須發(fā)生分包行為,其中分包包括專業(yè)分包、清包工分包和勞務(wù)分包行為.

(2)如果是在工程施工所在地差額預(yù)繳增值稅,則建筑企業(yè)必須跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù).如果建筑企業(yè)公司注冊地與建筑服務(wù)發(fā)生地是同一個國稅局管轄地,則不在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)交增值稅.

(3)建筑企業(yè)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)或建筑企業(yè)公司注冊地與建筑服務(wù)發(fā)生地是同一個國稅局管轄地,簡易計稅方法計稅的總承包方,只要發(fā)生分包業(yè)務(wù)行為,總承包方都在公司注冊地差額零申報增值稅.

(4)分包方向總承包方開開具增值稅發(fā)票時,必須在增值稅發(fā)票上的"備注欄"中必須注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))、項目的名稱.

建筑工程有勞務(wù)分包的如何預(yù)繳稅款?

答:營業(yè)稅.《營業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定,納稅人將建筑工程分包給其他單位的,以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額.

即差額納稅,稅率為3%.總承包人對分包不負(fù)有法定扣繳義務(wù),由分包方自行繳納.

增值稅.按照《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號),建筑業(yè)采用簡易計稅,可扣除分包差額計稅,一般計稅時應(yīng)全額納稅,但可以抵扣進(jìn)項.簡易計稅平移了營業(yè)稅的差額納稅政策.

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