取得境外廠商支付返利怎么開票繳稅?

付給境外企業(yè)傭金主要涉及營業(yè)稅和企業(yè)所得稅.

1、營業(yè)稅.

2、企業(yè)所得稅.

境外企業(yè)為境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù),境內(nèi)企業(yè)支付境外企業(yè)勞務(wù)傭金,應(yīng)區(qū)分是否屬于在中國境內(nèi)設(shè)立了機構(gòu)、場所,對于這一點的判定,依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五條進行:企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱機構(gòu)、場所,是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所,包括:(一)管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu);

(二)工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所;

(三)提供勞務(wù)的場所;

(四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所;

(五)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所.

區(qū)分兩種情況進行處理:

(1)境外公司在境內(nèi)設(shè)有常設(shè)機構(gòu):如果該境外公司屬于《企業(yè)所得稅法》第三條第二款規(guī)定的在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,其發(fā)生在境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得,境外企業(yè)負有主動申報繳納企業(yè)所得稅的義務(wù),以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點申報繳納企業(yè)所得稅.稅務(wù)機關(guān)可以指定勞務(wù)費的支付人境內(nèi)公司為扣繳義務(wù)人.

(2)境外企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)常設(shè)機構(gòu):如果該境外企業(yè)屬于《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,則對于其非居民企業(yè)的勞務(wù)所得應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地確定是否征收企業(yè)所得稅,該企業(yè)所提供的勞務(wù)確實在境外,則不屬于來源于中國境內(nèi)的所得,對于非居民企業(yè)應(yīng)僅就其來源于境內(nèi)所得征收企業(yè)所得稅,企業(yè)也無需為其代扣代繳企業(yè)所得稅.

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