經(jīng)營性售后回租的稅務處理

根據(jù)《國家稅務總局關于融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)行為有關稅收問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第13號)規(guī)定:"融資性售后回租業(yè)務是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務的企業(yè)后,又將該項資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)時,資產(chǎn)所有權以及與資產(chǎn)所有權有關的全部報酬和風險并未完全轉移." "根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅有關規(guī)定,融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為,不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍,不征收增值稅和營業(yè)稅."

因此,售后回租協(xié)議不是判定實質是否為融資性售后回租業(yè)務的唯一條件,只有具備了融資性售后回租業(yè)務的實質,可以按照規(guī)定不征收增值稅和營業(yè)稅.另外根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關收入確定規(guī)定,融資性售后回租業(yè)務中,承租人出售資產(chǎn)的行為,不確認為銷售收入,所以也不產(chǎn)生企業(yè)所得稅納稅義務.

因此,對于售后回租損益的稅務處理,有五個流程:

1、出售時:

借:固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸:固定資產(chǎn) 借:銀行存款

貸:固定資產(chǎn)清理

遞延收益

2、租入時:

借:固定資產(chǎn)

未確認融資費用

貸:長期應付款 (應付租金)

3、確認本月應分攤的未實現(xiàn)售后租回損益(租賃期)

借:遞延收益

貸:制造費用-折舊費

4、支付租金時:

借:長期應付款--應付融資租賃款

貸:銀行存款

5、分攤未確認融資費用時

借:財務費用

貸:未確認融資費用

看完了會計學堂的上述文章,對于經(jīng)營性售后回租的稅務處理您是否已經(jīng)知道了呢?如果您想學習會計,每天可以花點時間來閱讀本網(wǎng)站的文章.