融資性售后回租業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理

(1)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,提供融資租賃服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額.

(2)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,提供融資性售后回租服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含本金),扣除對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額.

(3)試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同,在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅.

具有融資性質(zhì)的售后回租怎么做會(huì)計(jì)處理?

答:(1)出售資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸:固定資產(chǎn)

(2)收到出售資產(chǎn)的價(jià)款

借:銀行存款

貸:固定資產(chǎn)清理

遞延收益-未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益

(融資租賃)(售價(jià)>賬面價(jià))

(3)按資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益,作為折舊費(fèi)用的調(diào)整.

借:遞延收益-未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益

(融資租賃)(售價(jià)>賬面價(jià))

貸:制造費(fèi)用(或管理費(fèi)用等)

(4)租回資產(chǎn),形成融資租賃時(shí),按融資租入固定資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.

融資性售后回租業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理為會(huì)計(jì)學(xué)堂整理,融資性售后回租業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的規(guī)則較為簡(jiǎn)單,但實(shí)際情況卻有些頗為復(fù)雜,這都是需要靈活處理的.