合并報(bào)表子公司間的交易如何抵消?

答:1、對(duì)于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易,在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)不需要進(jìn)行抵銷(xiāo)處理.因?yàn)?

在調(diào)整凈利潤(rùn)的時(shí)候,子公司內(nèi)部交易之外的事項(xiàng)(將個(gè)別報(bào)表由賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值時(shí)產(chǎn)生的影響)對(duì)損益的影響,都應(yīng)該考慮,包括遞延所得稅的影響.如果是內(nèi)部交易的調(diào)整,則只需要考慮內(nèi)部交易形成實(shí)物資產(chǎn)產(chǎn)生的對(duì)損益的影響,對(duì)債權(quán)債務(wù)的影響不需要考慮,還要注意內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅影響也不需要考慮.

只有內(nèi)部形成真正資產(chǎn)時(shí),內(nèi)部交易形成實(shí)物資產(chǎn),未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn),在由成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法時(shí),要對(duì)凈利潤(rùn)加以調(diào)整.內(nèi)部債權(quán)債務(wù)不是真正的實(shí)物資產(chǎn),所以對(duì)內(nèi)部債權(quán)計(jì)提的減值損失也不需要調(diào)整凈利潤(rùn).

2、子公司是指一定數(shù)額的股份被另一公司控制或依照協(xié)議被另一公司實(shí)際控制、支配的公司.子公司具有獨(dú)立法人資格,擁有自己所有的財(cái)產(chǎn),自己的公司名稱(chēng)、章程和董事會(huì),以自己的名義開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、從事各類(lèi)民事活動(dòng),獨(dú)立承擔(dān)公司行為所帶來(lái)的一切后果和責(zé)任,但涉及公司利益的重大決策或重大人事安排,仍要由母公司決定.

逆流交易中合并報(bào)表抵消的會(huì)計(jì)分錄:

子公司少數(shù)股東承擔(dān)了未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn),好比凈利潤(rùn)減少,凈利潤(rùn)減少導(dǎo)致凈資產(chǎn)減少,所以會(huì)計(jì)分錄

借:少數(shù)股東權(quán)益(好比凈資產(chǎn)減少)

貸:少數(shù)股東損益 (好比凈利潤(rùn))

提示:少數(shù)股東損益出現(xiàn)在借方表示歸屬于少數(shù)股東的凈利潤(rùn)增加,貸方表示減少.

合并報(bào)表收入抵消分錄怎么寫(xiě)?

答:對(duì)母公司與子公司、子公司之間發(fā)生的內(nèi)部交易,應(yīng)當(dāng)?shù)窒?抵消時(shí)應(yīng)注意對(duì)重要性原則的運(yùn)用.一般情況下,對(duì)重要的內(nèi)部交易,應(yīng)當(dāng)?shù)窒?對(duì)不重要的可不抵消.

母子公司合并報(bào)表,不論它們之間有否內(nèi)部交易,首先應(yīng)當(dāng)無(wú)條件地編制以下三項(xiàng)抵消分錄:

1、把母公司對(duì)納入合并范圍的子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整(只調(diào)整到合并報(bào)表,為后面的兩項(xiàng)合并抵消分錄打下基礎(chǔ).合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的母公司數(shù)據(jù)仍按成本法列報(bào))

借:長(zhǎng)期投權(quán)投資-損益調(diào)整 (子公司在被母公司投資控股后實(shí)現(xiàn)的未分配利潤(rùn)和盈余公積增加數(shù)×母公司持股份額)

貸:投資收益 (母公司本期對(duì)子公司的投資收益, =子公司本期凈利潤(rùn)×母公司持股份額)

年初未分配利潤(rùn) (母公司以前年度對(duì)子公司的投資收益)

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-股權(quán)投資差額 (子公司在被母公司投資控股后資本公積的增加累計(jì)數(shù))

貸:資本公積

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