企業(yè)所得稅納稅時(shí)年度虧損如何彌補(bǔ)?

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五條、第十八條規(guī)定:

1、企業(yè)所得稅虧損,在之后會(huì)計(jì)年度彌補(bǔ),但是彌補(bǔ)年限不可以超過(guò)五年.

2、虧損,指收入總額扣除各項(xiàng)稅收之后,小于零的金額.

3、納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向今后的會(huì)計(jì)年度結(jié)轉(zhuǎn),結(jié)轉(zhuǎn)年限限于5年內(nèi).

4、注意:企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用.可以算作當(dāng)期所得稅的虧損.

5、不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用.不可以算作當(dāng)期所得稅的虧損.

彌補(bǔ)以前虧損的所得稅處理寫(xiě)分錄嗎?

答:企業(yè)按稅法規(guī)定,可以用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損的,不需要做會(huì)計(jì)分錄的.

彌補(bǔ)虧損是根據(jù)我國(guó)稅法的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)每一納稅年度的利潤(rùn)總額都可以彌補(bǔ)前5個(gè)納稅年的虧損額.

當(dāng)一個(gè)納稅年度的利潤(rùn)全部彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí),對(duì)彌補(bǔ)以前年度虧損的利潤(rùn)不征收企業(yè)所得稅;當(dāng)一個(gè)納稅年度的利潤(rùn)部分彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí),彌補(bǔ)部分收入不作為應(yīng)納稅所得額,而其他部分在減除不征稅收入、免稅收入以及各項(xiàng)扣除后作為應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅.

彌補(bǔ)虧損的渠道主要有三條:

一是用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ).按照現(xiàn)行制度規(guī)定,企業(yè)發(fā)生虧損時(shí),可以用以后五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ),即稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的期間為五年.

二是用以后年度稅后利潤(rùn)彌補(bǔ).企業(yè)發(fā)生的虧損經(jīng)過(guò)五年期間未彌補(bǔ)足額的,尚未彌補(bǔ)的虧損應(yīng)用所得稅后的利潤(rùn)彌補(bǔ).

三是以盈余公積彌補(bǔ)虧損.企業(yè)以提取的盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí),應(yīng)當(dāng)由公司董事會(huì)提議,并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn).

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