合并報表怎么抵消損益?

本期內(nèi)部交易,本期實現(xiàn)對外銷售

借:營業(yè)收入(內(nèi)銷方銷售收入金額

貸:營業(yè)成本(內(nèi)銷方銷售收入金額

本期內(nèi)部交易,本期未實現(xiàn)對外銷售

借:營業(yè)收入(內(nèi)銷方銷售收入金額

貸:營業(yè)成本(內(nèi)銷方實際成本

存貨(內(nèi)銷方銷售毛利

借:遞延所得稅資產(chǎn)(上述銷售毛利

貸:所得稅費用(上述銷售毛利

前期內(nèi)部交易,本期實現(xiàn)對外銷售

借:未分配利潤--年初

貸:營業(yè)成本(交易毛利

借:所得稅費用(上述交易毛利

貸:遞延所得稅資產(chǎn)(上述交易毛利*25%)…….轉(zhuǎn)回上期確認(rèn)

前期內(nèi)部交易,本期仍未實現(xiàn)對外銷售

借:未分配利潤--年初

貸:存貨(毛利

擴(kuò)展資料

合并抵消分錄主要起到抵消有關(guān)報表項目數(shù)據(jù)的作用

依據(jù)這一特征,通常情況下結(jié)合報表項目的性質(zhì)就能確定合并抵消分錄的借貸方涉及的具體項目,而不會將所要抵消報表項目的借貸方向弄錯

合并抵消分錄不用過賬,不會導(dǎo)致當(dāng)期和以后期間個別報表財務(wù)相關(guān)項目的數(shù)據(jù)發(fā)生變化.編制合并抵消分錄使內(nèi)部交易在個別財務(wù)報表中的反映與在合并財務(wù)報表的反映一致,但這種一致性僅僅是為了編制合并財務(wù)報表,而非調(diào)整母公司和子公司各自對外提供的個別財務(wù)報表

合并抵消分錄抵消的是報表項目不是具體的賬戶.會計報表的項目名稱與所對應(yīng)的賬戶名稱不完全一致,處理日常會計業(yè)務(wù)所編制會計分錄借貸方都用相應(yīng)的賬戶名稱,編制合并抵消分錄時,借貸方要用相應(yīng)的報表項目名稱

當(dāng)報表項目名稱與所對應(yīng)的賬戶名稱不一致時,用報表項目名稱.例如在合并抵消分錄中,會用到"存貨"、"固定資產(chǎn)原價"、"期初未分配利潤"、"提取盈余公積"等報表項目名稱,而不是用"原材料"、"庫存商品"、"固定資產(chǎn)"、"利潤分配"等賬戶名稱.

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