零稅率購物卡充值會計(jì)處理

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第53號:國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告(一)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱"售卡方")銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅.售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定,向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票.二)持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時(shí),貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票.

1、增值稅免稅

是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為,因?yàn)閲艺叻龀?銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅,但進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣,不退還.享受免稅的產(chǎn)品或服務(wù),開具發(fā)票時(shí),稅率欄次選擇零.

此類收入做會計(jì)分錄時(shí),無需計(jì)提增值稅.譬如蔬菜銷售,目前在生產(chǎn)和流通領(lǐng)域免收增值稅,某企業(yè)實(shí)現(xiàn)收入5000元,會計(jì)處理時(shí),直接做如下會計(jì)分錄:

借: 貨幣資金 5000

貸 :主營業(yè)務(wù)收入 5000

不存在增值稅以及營業(yè)外收入的概念.

2、增值稅免征

是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為,應(yīng)征增值稅,但因?yàn)殇N售額符合國家免征額度規(guī)定的,不征收增值稅.此類收入免征增值稅,屬于政策優(yōu)惠,但發(fā)票開具時(shí),要注明稅率.

譬如某小規(guī)模企業(yè)銷售電腦配件,月收入10300元,按"小微企業(yè)稅收優(yōu)惠"規(guī)定,月收入不足3萬或按季申報(bào)不足9萬,免征增值稅,會計(jì)分錄如下:

計(jì)提:

借:銀行存款 10300

貸:主營業(yè)務(wù)收入 10000

應(yīng)交稅費(fèi) 300

免征:

借:應(yīng)交稅費(fèi) 300

貸:營業(yè)外收入 稅金優(yōu)惠 300

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