預(yù)付卡不征稅如何申報(bào)?

預(yù)付卡銷售及充值屬于不征稅項(xiàng)目.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào),下簡(jiǎn)稱53號(hào)公告),在銷售預(yù)付卡時(shí),可開(kāi)具發(fā)票,但是開(kāi)具發(fā)票時(shí)選擇"未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目"中的601 "預(yù)付卡銷售和充值", 發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫"不征稅",從而不計(jì)征增值稅.

這里需要注意預(yù)付卡與會(huì)員卡的區(qū)別,如果為取得會(huì)員資格而支付的費(fèi)用,銷售會(huì)員資格應(yīng)按照銷售其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)計(jì)征增值稅,即在售卡環(huán)節(jié)即應(yīng)計(jì)征增值稅.

預(yù)付卡銷售和充值發(fā)票怎么做賬分錄?

答:根據(jù)不同情況,適用不同的處理方法,舉例如下:

我公司購(gòu)入了5000元購(gòu)物卡,取得了項(xiàng)目名稱為"預(yù)付卡銷售和充值"、稅率為"不征稅"的增值稅普通發(fā)票一份.

借:預(yù)付賬款-預(yù)付卡

貸:銀行存款

不得直接計(jì)入"管理費(fèi)用",企業(yè)所得稅前不得扣除.

案例2

我公司用購(gòu)物卡給員工發(fā)放過(guò)年福利,10個(gè)員工,每人500元的購(gòu)物卡.

借:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

貸:預(yù)付賬款-預(yù)付卡

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