非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出什么科目?

根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十四條,條例第十條第二項(xiàng)所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失,而舊增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十一條所稱的非正常損失卻包括三項(xiàng),即:   

(一)自然災(zāi)害損失;   

(二)因客理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失;   

(三)其他非正常損失.   

可以發(fā)現(xiàn)去掉了自然災(zāi)害損失,因?yàn)樽匀粸?zāi)害損失不屬于人為控制的,同時(shí)去掉了可以引發(fā)各地國稅部門浮想聯(lián)翩的其他非正常損失,另外加進(jìn)了因管理不善造成丟失一項(xiàng).   

可見,需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的非正常損失的前提必須是管理不善,后果必須是造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),也就是說如果不是管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)也不應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出.   

結(jié)合本問題可以作出推斷,因承運(yùn)人導(dǎo)致的損失不屬于管理不善,進(jìn)項(xiàng)稅額不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出.

非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何計(jì)算?

答:非正常損失要作進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出,計(jì)算方法是:本期應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額總額-進(jìn)項(xiàng)稅額總額+進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出總額.

現(xiàn)行《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)及非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定,條例第十條第(二)項(xiàng)所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失.

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